Налоги права и обязанности налогоплательщиков

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с изменениями и дополнениями)

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected]
«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

С изменениями и дополнениями от:

14 октября 2008 г., 22 сентября 2010 г., 8 апреля 2011 г., 10 мая 2012 г.

См. комментарий к настоящему приказу

В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:

1. Утвердить Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (далее — Критерии), согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Утвердить значения Критерия 1 согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

4. Утвердить значения Критерия 11 согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

5. Утвердить рекомендуемую форму Пояснительной записки к уточненной(ым) налоговой(ым) декларации(ям), представленной(ым) в связи выявлением фактов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

См. информацию ФНС России от 31 июля 2015 г. «Типовой способ получения необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты НДС при осуществлении сделок с драгоценными металлами в слитках» (приложение 6)

Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] пункт 6 настоящего приказа изложен в новой редакции

6. Начальнику (исполняющему обязанности начальника) Аналитического управления ежегодно до 5 мая определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, для уточнения значения Критериев NN 1 и 11 и размещать на официальном Интернет-сайте ФНС России.

Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] пункт 7 настоящего приказа изложен в новой редакции

7. Начальнику (исполняющему обязанности начальника) Контрольного управления совместно с начальниками (исполняющими обязанности начальников) Управления налогообложения, Правового управления и Управления досудебного аудита по результатам контрольной работы с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и складывающейся арбитражной практики проводить регулярный анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых налогоплательщиками.

Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] в пункт 8 настоящего приказа внесены изменения

8. Начальнику (исполняющему обязанности начальника) Управления информатизации разместить настоящий приказ и приложения к нему на официальном Интернет-сайте ФНС России в разделе «Налоговый контроль», подраздел «Налоговые проверки».

Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] в пункт 9 настоящего приказа внесены изменения

9. Начальнику (исполняющему обязанности начальника) Контрольного управления обеспечивать обновление информации о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском на официальном Интернет-сайте ФНС России.

10. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов и организовать работу по ознакомлению налогоплательщиков с положениями настоящего Приказа и приложениями к нему.

Приказом ФНС России от 10 мая 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] в пункт 11 настоящего приказа внесены изменения

11. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего деятельность Контрольного управления.

Руководитель Федеральной
налоговой службы

О Способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском см. информацию ФНС России от 15 октября 2008 г.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля на сегодняшний день являются выездные налоговые проверки. В результате проведения таких проверок налоговыми органами одновременно решаются несколько задач, наиболее важными из которых являются выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также предупреждение налоговых правонарушений.

В целях эффективного решения названных задач подготовлена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, предусматривающая новый подход к построению системы отбора налогоплательщиков для проведения указанных проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения. Важно отметить, что ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.

Согласно разработанному в Концепции алгоритму отбора налогоплательщиков, на первом этапе отбора проводится анализ финансово-экономических показателей их деятельности, в том числе: анализ сумм исчисленных налоговых платежей и их динамики, который позволяет выявить налогоплательщиков, у которых уменьшаются суммы начислений налоговых платежей; анализ сумм уплаченных налоговых платежей и их динамики, проводимый по каждому виду налога (сбора) с целью контроля за полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей; анализ факторов и причин, влияющих на формирование налоговой базы. Также подвергаются анализу показатели налоговой и (или) бухгалтерской отчетности, позволяющие определить значительные отклонения показателей финансово-хозяйственной деятельности текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды или же отклонения от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени, а также выявить противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, и (или) несоответствие информации, которой располагает налоговый орган. В случае выбора объекта проверки налоговый орган определяет целесообразность проведения выездных налоговых проверок контрагентов и аффилированных лиц проверяемого налогоплательщика.

Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.

Приведены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

Текст приказа опубликован в приложении к газете «Учет. Налоги. Право» — «Официальные документы» от 5 июня 2007 г. N 21, в газете «Экономика и жизнь», июнь 2007 г., N 23, в журнале «Документы и комментарии» от 13 июня 2007 г. N 12, в «Финансовой газете» от 21 июня 2007 г. N 25

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Приказ ФНС России от 10 мая 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Приказ ФНС России от 8 апреля 2011 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Приказ ФНС России от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Приказ ФНС России от 14 октября 2008 г. N ММ-3-2/[email protected]

base.garant.ru

Тема 20. Права и обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Исходя из данного определения можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков.

1) Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц. При этом определение налогового статуса постоянного представительства иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных условий. Согласно общему правилу, под постоянным представительством иностранного юридического лица понимается любое место регулярного осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров.

В проекте Налогового кодекса предлагается установить в качестве самостоятельного налогоплательщика консолидированную группу налогоплательщиков’. Это означает, что группа зависимых организаций будет платить консолидированные налоги, что позволит избежать налогообложения средств и имущества, перемещаемых в рамках этой группы (например, концерна). В настоящее время ст. 13 Закона РФ от 30 ноября 1995 г. «О финансово-промышленных группах»^ предусмотрено, что участники финансово-промышленной группы, занятые в сфере производства товаров, работ, услуг, могут быть признаны консолидированной группой налогоплательщиков.

Кроме того, по законодательству некоторых зарубежных стран в качестве налогоплательщиков может выступать семья в целом, а не конкретный гражданин.

2) Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.

3) Налогоплательщики — это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

В данном случае имеется в виду, что уплата налогов производится за счет средств, принадлежащих налогоплательщику. Это возможно путем удержания налога у источника выплаты дохода или непосредственно самим налогоплательщиком. В связи с этим налогоплательщика следует отличать от носителя налогов. Понятие «носитель налога» применяется в основном в экономическом аспекте — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т. е. в конечном итоге налог в бюджет уплачивается за счет данного лица. Так, носителем косвенных налогов является конечный потребитель товара (работы, услуги).

2. Налогоплательщиков можно классифицировать по различным основаниям. Первое, наиболее крупное разделение проводится в отношении физических и юридических лиц.

Как было отмечено выше, налогоплательщиком может быть одно лицо, а в некоторых странах и группа физических лиц – семья. Физические лица могут дифференцироваться на «простых» граждан и граждан-предпринимателей.

Юридические лица являются самостоятельными налогоплательщиками. При этом их обособленные подразделения, а также группа юридических лиц тоже могут выступать в качестве налогоплательщиков. Иностранное юридическое лицо как налогоплательщик в основном выступает в качестве постоянного представительства.

При этом необходимо учитывать, что права юридических лиц как объединений граждан гарантируются Конституцией так же, как и права физических лиц. Так, Конституционный Суд РФ указал, что акционерные общества (товарищества, общества с ограниченной ответственностью) по своей сути являются объединениями, которые созданы гражданами для реализации таких конституционных прав, как право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности.

По величине налогоплательщиков подразделяют на обычных и малых. Так, например, граждане-предприниматели подразделяются на обычных предпринимателей и лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Юридические лица подразделяются на обычные организации, малые предприятия и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. При этом необходимо учитывать, что малыми предприятиями могут быть только российские юридические лица.

Законодательство о подоходном налоге разделяет всех граждан в зависимости от постоянного местопребывания на лиц, имеющих постоянное местопребывание в России, и лиц, не имеющих постоянного местопребывания.

Наиболее специфической в целях налогообложения классификацией налогоплательщиков является деление субъектов на коммерческие и некоммерческие организации. В зависимости от получения того или иного статуса организации при равных хозяйственных условиях будут иметь различные механизмы налогообложения. Так, например, прибыль образовательных учреждений уменьшается на суммы, направленные на развитие образовательного процесса.

Права и обязанности налогоплательщиков

1. Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах налоговой системы. Можно отметить, что основные права и обязанности налогоплательщиков едины и не зависят от видов налогоплательщиков. Вместе с тем отдельные группы субъектов имеют дополнительные (специфические) права и обязанности. Например, предприятия, использующие труд инвалидов, вправе отказаться от применения льготы по НДС, отдельные субъекты малого предпринимательства вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем у них появляются дополнительные обязанности.

2. Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое значение, так как применение ответственности к налогоплательщику обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в первую очередь на доказательстве факта отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать в качестве факультативных, поскольку они распространяются не на всех налогоплательщиков. Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.

1) Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.

2) Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

Данная обязанность достаточно условна, поскольку налоговое законодательство не устанавливает порядок определения этих документов и сведений. Если в отношении документов какие-либо неясности не возникают, то в отношении сведений на практике иногда встречаются осложнения. Формально налогоплательщик обязан предоставить только те сведения, которые у него есть в наличии, т. е. для получения которых не надо производить каких-либо дополнительных действий. В противном случае обязанность должна заключаться не только в предоставлении, но и в получении сведений.

На практике многие налоговые органы требуют от предприятий предоставления справки о произведенных на предприятии исправительных проводках. Однако следует отметить, что учет производимых на предприятии исправительных проводок не предусмотрен никакими нормативными документами. Поэтому для получения этих сведений предприятию необходимо самостоятельно проводить дополнительные действия, что не вменено в обязанности налогоплательщика. Таким образом, если предприятие не ведет самостоятельно учет производимых исправительных проводок (т. е. данных сведений нет в наличии к моменту запроса), то оно не обязано предоставлять эти сведения.

3) Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.

Данная обязанность проистекает из специфической конструкции нормы Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций. При сокрытии (неучете) иных (кроме дохода, прибыли) объектов налогообложения вносить какие-либо исправления в размере данного объекта в целях уплаты налога нет большой необходимости, поскольку в составе финансовых санкций взыскивается непосредственно сумма налога. В случае сокрытия прибыли сумма налога не взыскивается в составе санкций. Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль.

4) Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика не означает, что он должен подписывать акт проверки, поскольку изначально подписание акта — это право лица. Вместе с тем, отказываясь от подписания, налогоплательщик должен письменно изложить мотивы отказа.

5) Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица. Эта обязанность имеет принципиальное значение, поскольку от нее зависит возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению. Если бы данная обязанность не была установлена, то интересы бюджета зависели бы от воли случая. В проекте Налогового кодекса РФ предлагается закрепить дополнительные обязанности, которые позволят заполнить существующие в настоящее время пробелы’. Например, предусматривается установление обязанности по постановке на налоговый учет, по ведению налогового учета и др.

Права налогоплательщика не так многочисленны, как его обязанности. Законодательством предусмотрены следующие их виды.

1) Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.

Вопрос о том, является ли применение льготы правом налогоплательщика, рассматривался в гл. 8 (Порядок исчисления налога). В том случае, когда льгота действительно является правом налогоплательщика, необходимо учитывать установленный порядок ее применения. Помимо этого, поскольку налог исчисляется за определенный период, то использовать данное право либо отказаться от него можно также в рамках налогового периода.

2) Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. Вместе с тем оно носит самостоятельный характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику 8 предъявлении указанных документов.

3) Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями.

4) Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок позволяет на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.

5) Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

Законодательство устанавливает и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

humanitar.ru

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

Активная интеграция России в мировую экономику и снижение протекционистских мер государства порождают жесткую конкуренцию в различных секторах экономики. Усилия производителей направлены на завоевание новых рынков сбыта. Однако выйти на рынок еще не значит остаться на нем. Одни из важных факторов формирования стабильного спроса – подчеркивание достоинств товара и его индивидуализация. В качестве инструментов достижения данных целей выступают товарные знаки или знаки обслуживания, которые еще называют брендами. Примерами успешного использования товарного знака являются такие известные компании, как Coca-Cola, Bosch, Mercedes и другие. После того как товарный знак становится узнаваемым, он может самостоятельно использоваться как объект гражданских прав для извлечения прибыли, что обычно происходит на основании лицензионных соглашений.

Товарные знаки выполняют еще одну немаловажную функцию – защищают от подделок. Но для того чтобы брендом не воспользовались конкуренты, его необходимо зарегистрировать. В статье рассмотрены особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с товарными знаками.

Товарный знак и нормы гражданско-правового регулирования

Под товарным знаком и знаком обслуживания (далее – товарный знак) понимаются обозначения, служащие для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг (далее – товары) юридических или физических лиц (ст. 1 Федерального закона «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» [1] (далее – Закон № 3520-1)). В качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации.

Правовая охрана товарного знака в России осуществляется на основании его государственной регистрации в установленном порядке. Правообладатель вправе использовать товарный знак и запретить его применение другим лицам.

Следует отличать товарный знак от фирменного наименования, для правовой охраны которого не требуется обязательной подачи заявки или регистрации независимо от того, является ли оно частью товарного знака (ст. 8 «Конвенции по охране промышленной собственности» [2] ).

Обладателем исключительного права на товарный знак (правообладателем) может быть юридическое лицо или осуществляющее предпринимательскую деятельность физическое лицо. На зарегистрированный товарный знак выдается свидетельство, которое удостоверяет приоритет товарного знака, исключительное право на него в отношении товаров, указанных в данном документе (ст. 3Закона № 3520-1).

Свидетельство на товарный знак выдает федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности (ст. 15Закона № 3520-1).

Обратите внимание: регистрация товарного знака действует до истечения десяти лет, считая с даты подачи заявки в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности (п. 1 ст. 16Закона № 3520-1).

После того как товарный знак зарегистрирован, у правообладателя возникает право на распоряжение им. На основании ст. 25, 26Закона № 3520-1 существуют два способа реализации указанного права: уступка товарного знака и предоставление лицензии на его использование. Причем договор об уступке товарного знака и лицензионный договор подлежат обязательной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности и без нее считаются недействительными (ст. 27Закона № 3520-1). Регистрация данных договоров производится в соответствии с приказами Роспатента №64 [3] и 141 [4] .

Первоначальная оценка товарного знака

В настоящее время бухгалтерский учет нематериальных активов, в том числе исключительных прав на товарные знаки, регулируется Положением № 34н [5] и ПБУ 14/2000 [6] . Причем первый нормативный документ применяется в части, не противоречащей второму (Письмо МФ РФ от 23.08.01 № 16-00-12/15).

При приеме товарного знака к бухгалтерскому учету его стоимость складывается из фактических расходов на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 6 ПБУ 14/2000).

В целях исчисления прибыли первоначальная стоимость товарного знака определяется аналогично (п. 3 ст. 257 НК РФ), однако это не означает, что в целях бухгалтерского учета она всегда равна стоимости при исчислении прибыли. Различия могут быть в расходах по страхованию, процентах по кредитам и займам, суммовых и курсовых разницах (в налоговом учете эти расходы не включаются в первоначальную стоимость (п. 3 ст. 263, пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ)).

Организация «Альфа» в январе 2006 г. разработала товарный знак. Затраты на разработку составили 35 000 руб. В феврале 2006 г. «Альфа» подала заявку на регистрацию товарного знака. Свидетельство на товарный знак получено в июне 2006 г., расходы на его получение составили 25 000 руб.

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Автора статьи объяснения Минфина не убедили. Однако это не значит, что из указанного письма налогоплательщику нельзя извлечь выгоды, напротив, на основании его положений можно единовременно списать в расходы затраты по международной регистрации товарных знаков, не боясь налоговых санкций, поскольку выполнение письменных разъяснений уполномоченного органа исключает ответственность лица за налоговые правонарушения (ст. 111 НК РФ).

Использование товарного знака

Зарегистрировав в установленном порядке товарный знак, организация может приступать к его применению, которое обычно осуществляется двумя способами: использование для собственных нужд и предоставление прав на использование. Рассмотрим подробнее каждый из них.

Использование для собственных нужд

При применении товарного знака в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации его стоимость погашается посредством начисления амортизации одним из методов, установленных п. 15ПБУ 14/2000 (линейным, уменьшаемого остатка или списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)). В целях налогообложения прибыли применяются линейный и нелинейный методы начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Продолжим условия примера 1. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и налоговом учете осуществляется линейным способом. Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» по данной группе активов не применяется [7] .

В бухгалтерском учете операции по начислению амортизации отражаются таким образом:

Проводка составляется после полного списания товарного знака, в случае продления срока его использования, на основании заявления о продлении срока действия регистрации товарного знака (п. 2 ст. 16 Закона № 3520-1).

При продлении срока действия регистрации товарного знака организация обязана уплатить пошлину в сумме 15 000 руб. (ст. 44 Закона 3520-1, пп. «к» п. 2 Положения о пошлинах [8] ). Иногда налоговые органы расценивают указанный платеж как стоимость нематериального актива, которая не подлежит единовременному включению в состав расходов и должна учитываться в уменьшении налоговой базы в течение срока использования товарного знака в производстве, но данная позиция не находит поддержки в судебных органах. Так, ФАС ВВОв Постановлении от 26.11.04 № А11-3274/2004-К2-Е-2706 указал, что пошлина за продление срока действия регистрации товарного знака является периодическим платежом, поэтому учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ. В бухгалтерском учете вопросов по поводу данных затрат не возникает – это расходы будущих периодов (п. 65 Положения № 34н), которые должны учитываться в течение 10 лет – нового срока действия правовой охраны товарного знака.

Организация «Гамма» обладает исключительными правами на товарный знак. Срок действия его правовой охраны заканчивается 01.07.06. В апреле 2006 г. «Гамма» уплачивает пошлину в сумме 15 000 руб. и подает заявление о продлении срока действия регистрации товарного знака. Ежемесячная норма амортизации, списываемая линейным способом и отражаемая на счете 05, составляет 300 руб. В целях обложения налогом на прибыль расходы по уплаченной пошлине списаны единовременно.

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Данный подход не является единственно возможным. В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Следовательно, организация в целях исчисления прибыли вправе учитывать расходы в том же порядке, что и в бухгалтерском учете, естественно, в этом случае нет необходимости применять ПБУ 18/02.

Предоставление товарного знака в пользование

Мы уже упоминали о лицензионном договоре, платежи по которому делятся на паушальные (разовые) и роялти (периодические). Однако это не единственный способ передачи прав на использование товарного знака. Существует еще передача прав пользования товарным знаком в составе комплекса прав по договору коммерческой концессии (договор франчайзинга) (гл. 54 ГК РФ). Но для бухгалтерского учета и налогообложения данное разделение не имеет существенного значения.

Бухгалтерский учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов, регулируется п. 24 – 26 ПБУ 14/2000. На страницах журнала уже освещался вопрос предоставления в пользование НМА [10] , поэтому мы не будем на этом останавливаться и перейдем к налогообложению.

Налог на добавленную стоимость. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Если обе стороны договора на использование товарного знака – российские организации, то обложение НДС не вызывает особых трудностей, так как для целей налогообложения подобные взаимоотношения считаются реализацией услуг. Однако часто предоставление права пользования товарным знаком происходит с участием иностранного партнера. Для того чтобы наиболее полно рассмотреть операции по использованию товарных знаков в этом случае, напомним некоторые нормы налогового законодательства.

При определении места реализации работ (услуг) в целях исчисления НДС следует руководствоваться пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которому при передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

Если с 01.01.06 ситуация с обложением НДС лицензионных выплат не вызывает особых сложностей, то до этой даты ясности в данном вопросе нет. Поэтому вернемся к предыдущей редакции закона, тем более что эта норма будет актуальна еще не один год [11] . До указанной даты в абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ речь шла о передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав. Собственно, сложность заключалась в неоднозначности формулировки закона, которая породила различные подходы к обложению НДС при передаче прав по исключительной лицензии даже среди контролирующих органов. Так, например, МНС РФ в Письме от 17.05.04 № 03-1-08/1222/17 разъясняет: если заключаются договоры, предусматривающие право использования объектов интеллектуальной собственности, по условиям которых обладатель права остается прежним, но он разрешает их использование другому лицу в тех или иных пределах, отчуждения права (передачи в собственность, переуступки) не происходит. …при реализации иностранным лицензиаром (не состоящим на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации) услуг по представлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности без отчуждения прав (передачи в собственность, переуступки), местом осуществления его деятельности, а, следовательно, и местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не является. В этом случае реализация указанных услуг не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Минфин придерживался менее приемлемой для налогоплательщика позиции, которая изложена в Письме от 11.05.05 № 03-04-08/116: исключительная лицензия предусматривает отчуждение у лицензиара права на использование объекта лицензионного договора в части передаваемой лицензиату, то есть право собственности на объект лицензионного договора в пределах, определенных данным договором, переходит от лицензиара к лицензиату. При этом финансисты утверждают, что в Письме№ 03-1-08/1222/17 разъясняется порядок приобретения неисключительных прав (видимо, Минфин не убедила фраза из письма МНС: использования в тех или иных пределах, которая позволяют говорить о любых лицензиях (исключительных и неисключительных)).

Со временем Минфин не изменил свою точку зрения и в Письме от 18.01.06 № 03-04-08/12 настаивает на уплате НДС в аналогичной ситуации.

Автору ближе позиция, изложенная МНС, и дело не только в естественном и понятном желании налогоплательщика исполнять как можно меньше налоговых обязанностей, но и в подходе, предложенном Минфином. Дело в том, что под передачей в собственность или переуступкой понимается прекращение права собственности у одного собственника и возникновение его у другого, чего нельзя сказать о правоотношениях между лицензиаром и лицензиатом. Используя подход Минфина, при переходе права собственности на объект лицензионного договора мы перемещаемся в плоскость нематериальных активов. Но в гражданском законодательстве право пользования не признается объектом интеллектуальной собственности. Более того, как говорилось выше, нематериальным активом признается исключительное право на товарный знак. Таким образом, по мнению автора, позиция Минфина, изложенная в Письме№ 03-04-08/116, необоснованна. В качестве косвенного подтверждения этому можно привести Постановление ФАС ЗСО от 11.05.06 № А67-9762/05, в котором арбитры признали несостоятельными доводы налоговой инспекции о том, что приобретение исключительных прав по лицензионному договору приравнивается к приобретению нематериального актива.

Но вернемся в настоящее время и продолжим рассматривать обложение НДС операций по передаче иностранным партнером российской организации права пользования товарным знаком. В соответствии со ст. 161 НК РФ при приобретении российскими организациями на территории РФ работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, НДС в российский бюджет уплачивается организациями – покупателями услуг, исполняющими обязанности налоговых агентов. Причем налог, удержанный с иностранца, перечисляется в бюджет одновременно с перечислением денег контрагенту (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Иногда лицензиат при выплате лицензионных платежей уплачивает всю сумму, без удержания из нее НДС. В таких случаях, по мнению Минфина, уплаченный НДС следует отнести к прочим расходам на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо МФ РФ от 19.05.06 № 03-03-04/1/144). Однако данный подход не является единственно возможным, например, ФАС ВВО в Постановлении от 05.09.05 № А29-276/2005а пришел к выводу, что НДС, уплаченный за счет собственных средств, может быть принят к вычету.

В случае передачи права пользования на товарный знак российской организацией иностранному партнеру объекта обложения НДС не возникает (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

[advert=54]налог на прибыль[/advert]. Обычно предоставление товарного знака не является видом деятельности организации. В таком случае платежи по лицензионным договорам включаются в состав внереализационных доходов в соответствии с п. 5 ст. 250 НК РФ. Порядок признания доходов зависит от того, срочный или бессрочный этот договор, от характера платежа (паушальный, роялти), от метода признания доходов и расходов (начисления, кассовый).

Если лицензиар определяет доходы и расходы методом начисления, то в силу пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ полученное вознаграждение за право пользования товарным знаком признается в момент осуществления расчетов, согласно условиям заключенных договоров, или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода. Если используется кассовый метод, то на основании п. 2 ст. 273 НК РФ вознаграждение признается на день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Все это справедливо для роялти.

При применении метода начисления паушальный платеж признается в налоговом учете в следующем порядке: если срок действия договора не определен, то он относится на расходы в момент предоставления в пользование, если определен – доходы признаются равномерно в течение срока действия договора (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Порядок признания расходов в связи с приобретением права пользования товарным знаком аналогичен порядку признания доходов. В Письме МФ РФ от 25.05.05 № 03-03-01-04/2/97 разъясняется, что в соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в частности, относятся периодические (текущие) платежи за пользование правами на товарный знак: согласно ст. 272 НК РФ при признании расходов по методу начисления фиксированный разовый платеж за право пользования товарным знаком равномерно включается в состав прочих расходов в течение срока использования указанного права, который указан в лицензионном договоре (договоре коммерческой концессии).

Прекращение исключительных прав на товарный знак

В соответствии со ст. 25Закона № 3520-1 исключительное право на товарный знак может быть передано правообладателем другому юридическому лицу или осуществляющему предпринимательскую деятельность физическому лицу по договору о передаче исключительного права на товарный знак (договору об уступке товарного знака). В результате исполнения такого договора все исключительные права на объект интеллектуальной собственности переходят к новому собственнику, следовательно, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете нужно отразить выбытие НМА.

В бухгалтерской литературе к вопросам налогообложения прибыли при выбытии НМА нет единого подхода. Одни специалисты считают, что в качестве расхода можно учитывать остаточную стоимость нематериального актива, исчисленную по правилам определения остаточной стоимости основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Другие утверждают, что поскольку прямой нормы об остаточной стоимости нематериального актива НК РФ не содержит, уменьшать налоговую базу на остаточную стоимость нематериального актива нельзя, а при реализации организация вправе уменьшить доходы на цену приобретения актива (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Автор придерживается первой точки зрения, поскольку в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФпри реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствиисп. 1 ст. 257 НК РФ. Очевидно внутреннее противоречие указанной нормы: товарный знак является НМА и включается в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Однако в п. 1 ст. 257 НК РФ говорится только об амортизации основных средств.

Данный факт в силу п. 7 ст. 3 НК РФ не может препятствовать учету в составе расходов остаточной стоимости НМА. Довод о том, что поскольку понятие остаточной стоимости НМА законодательно не урегулировано, применять пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ нельзя,необоснован. Согласно п. 1 ст. 11 НК РФинституты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Следуя этому подходу, обратимся к п. 57 Положения № 34н, в соответствии с которым нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

Несостоятельность второй точки зрения можно подтвердить цитатой из п. 5 ст. 252 НК РФ: в целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. То есть, списывая в расходы цену приобретения актива, мы второй раз учтем в расходах сумму начисленной амортизации (конечно, если она ранее была начислена).

Организация «Бета» обладала исключительными правами на товарный знак. В марте 2006 г. она заключила договор уступки товарного знака. Согласно договору «Бета» должна получить 70 000 руб. (без учета НДС). В июле данный договор был надлежащим образом зарегистрирован. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете первоначальная стоимость товарного знака составляла 45 000 руб., на момент регистрации на счете 05 накоплена амортизация в сумме 15 000 руб.

В бухгалтерском учете выбытие НМА отражается проводками:

www.klerk.ru

Письмо ФНС от 10.01.18 N БС-4-21/[email protected]

«О рекомендациях по вопросам обработки заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу» (в редакции от 21.05.18)

Постановление Правительства от 30.06.04 N 329

«О Министерстве финансов Российской Федерации» (в редакции с 08.06.18)

Федеральный закон от 02.10.07 N 229-ФЗ

«Об исполнительном производстве» (в редакции с 01.06.18)

Федеральный закон от 23.12.03 N 177-ФЗ

«О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (в редакции с 01.06.18)

Федеральный закон от 26.10.02 N 127-ФЗ

«О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции с 08.06.18)

Федеральный закон от 26.10.02 N 127-ФЗ

«О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции с 01.06.18)

Федеральный закон от 07.08.01 N 115-ФЗ

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (в редакции с 01.06.18)

Федеральный закон от 05.04.13 N 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (в редакции с 01.06.18)

Федеральный закон от 25.04.02 N 40-ФЗ

«Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (в редакции с 01.06.18)

Федеральный закон от 13.03.06 N 38-ФЗ

«О рекламе» (в редакции с 03.06.18)

Приказ Минтранса от 20.08.04 N 15

«Об утверждении Положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей» (в редакции с 05.06.18)

06.06.18 :: Изменение НК

Федеральный закон от 04.06.18 N 143-ФЗ

«О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 04.06.18 N 137-ФЗ

«О внесении изменений в статьи 256 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции с 27.05.18)

Письмо ФНС от 23.04.18 N ЕД-4-15/7760

О подписании электронного документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего счет-фактуру

«В случае если при оформлении факта хозяйственной жизни составляется двусторонний (многосторонний) первичный учетный документ в электронной форме, то такой документ должен быть подписан электронными подписями обеих (всех) сторон сделки и замена подписи одной из сторон сделки на собственноручную подпись не соответствует требованиям Закона N 63-ФЗ»

Приказ ФНС от 15.02.18 N ММВ-7-3/[email protected]

«Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения»

Приказ ФНС от 30.05.07 N ММ-3-06/[email protected]

«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (по состоянию на 11.05.18)

«О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

18.05.18 :: Налог на добавленную стоимость

Письмо МФ от 25.04.18 N 03-07-09/28071

По вопросу оформления счетов-фактур, выставленных исполнителем после установленного срока

«. счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного пунктом 3 статьи 168 Кодекса, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом»

17.05.18 :: Земельный налог

Приказ ФНС от 26.03.18 N ММВ-7-21/[email protected]

«Об утверждении формы уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу»

Приказ ФНС от 25.01.18 N ММВ-7-20/[email protected]

«Об утверждении перечня информации и (или) документов, порядка, формы и формата их предоставления оператором фискальных данных налоговым органам при проведении ими контроля и надзора»

16.05.18 :: Бухгалтерский учет

«Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 — 2020 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 7 июня 2017 г. N 85н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 — 2019 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 — 2018 гг.»

Письмо Минтруда от 18.04.18 N 11-4/ООГ-718

О порядке выплаты зарплаты с учетом компенсационных выплат

Федеральный закон от 10.12.03 N 173-ФЗ

«О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции с 14.05.18)

12.05.18 :: Налог на прибыль

Письмо МФ от 28.04.18 N 03-03-06/2/29295

О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль при выявлении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам

«. налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога»

Письмо Минтруда от 10.04.18 N 14-2/В-255

Об уведомлении работников о предстоящем увольнении в связи с сокращением после истечения двухмесячного срока предупреждения

«В соответствии с частью 2 статьи 180 ТК РФ работник должен быть предупрежден о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации не менее чем за два месяца до увольнения. Трудовым законодательством не предусмотрена обязанность работодателя уволить работника исключительно в день истечения двухмесячного срока предупреждения. Следовательно, увольнение после истечения этого срока не является нарушением»

«Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за март 2018 года»

09.05.18 :: Классификация ОС

Постановление Правительства от 01.01.02 N 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в редакции с 12.05.18)

Письмо ПФР от 28.03.18 N 19-19/5602

«О дополняющих сведениях по форме СЗВ-М»

«. финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения на конкретно застрахованное лицо.
Представление страхователем дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций»

09.05.18 :: Налог на доходы физических лиц

Письмо МФ от 23.04.18 N 03-04-05/27179

Об НДФЛ с доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт

«. при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 Кодекса, доходы физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности (кэшбек), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц»

Приказ Минтранса от 15.01.14 N 7

«Об утверждении Правил обеспечения безопасности перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом и Перечня мероприятий по подготовке работников юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозки автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, к безопасной работе и транспортных средств к безопасной эксплуатации» (в редакции с 09.05.18)

05.05.18 :: Классификация ОС

Постановление Правительства от 28.04.18 N 526

«О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы»

05.05.18 :: Страховые взносы

Письмо МФ от 24.04.18 N 03-15-07/27986

По вопросу обложения страховыми взносами выплат, производимых организацией в пользу физического лица по договору о предоставлении в пользование (в аренду) доменного имени

«. выплаты, производимые организацией в пользу физического лица по договору о предоставлении в пользование (в аренду) доменного имени, не подлежат обложению страховыми взносами на основании вышеприведенного пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса»

«Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации»

05.05.18 :: Бухгалтерский учет

Приказ МФ России от 29.07.98 N 34н

«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (в редакции с 07.05.18)

Федеральный закон от 02.10.07 N 229-ФЗ

«Об исполнительном производстве» (в редакции с 23.04.18)

Федеральный закон от 08.08.01 N 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции с 29.04.18)

Федеральный закон от 07.08.01 N 115-ФЗ

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (в редакции с 04.05.18)

Федеральный закон от 12.01.96 N 7-ФЗ

«О некоммерческих организациях» (в редакции с 01.05.18)

В разделе выложен файл «Изменение НК — 2018» в формате СНМ (версия 3.0 от 23.04.18)

29.04.18 :: Бухгалтерский учет

«О признании утратившим силу пункта 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н»

Письмо ФНС от 25.04.18 N БС-4-11/[email protected]

«О коде тарифа страховых взносов»

Письмо Минтруда от 28.03.18 N 14-2/В-219

Об увольнении работника за предъявление поддельного диплома о высшем образовании

«. если должность не требует образования, указанного в дипломе, но требование о наличии любого высшего образования установлено в должностной инструкции или иных локальных нормативных актах работодателя, то факт предъявления поддельного диплома об образовании будет являться основанием для увольнения работника, поскольку на момент трудоустройства работник скрыл несоответствие своих деловых качеств предъявляемым требованиям.
Вместе с тем наличие поддельного документа об образовании не будет являться основанием для увольнения работника, если выполняемая работа не требует обязательного наличия профессионального образования»

Постановление СМ — Правительства от 23.10.93 N 1090

«О Правилах дорожного движения» (в редакции c 28.04.18)

Информационное сообщение МФ от 25.04.18 N ИС-аудит-22

О требованиях к аудиторам в отношении противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Письмо ФНС от 22.03.18 N БС-4-21/5366

О представлении декларации по земельному налогу в случае выбытия недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации

«Если налоговая декларация не представлена до снятия с учета, то после даты снятия с учета объекта недвижимого имущества организация должна представить налоговую декларацию по налогу в отношении указанного объекта недвижимого имущества по месту нахождения головной организации, указав ОКТМО по месту нахождения выбывшего объекта недвижимого имущества»

27.04.18 :: Налог на добавленную стоимость

Письмо ФНС от 16.04.18 N СД-4-3/[email protected]

О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по приобретенным ОС, списываемым до окончания срока амортизации

«. суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, по мнению ФНС России, восстановлению не подлежат»

27.04.18 :: Неналоговая тайна

Письмо ФНС от 18.04.18 N ГД-4-14/[email protected]

О размещении сведений, указанных в пункте 1.1 статьи 102 НК РФ

«На официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в форме открытых данных, а также в интерактивном сервисе «Прозрачный бизнес» 1 июня 2018 года будут размещены сведения, указанные в пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации»

27.04.18 :: Налог на доходы физических лиц

Письмо МФ от 09.04.18 N 03-04-07/23964

«Определение даты фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку»

«. при применения пункта 2 статьи 381.1 Кодекса в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать месяц и год изготовления продукции, указанные в названных выше документах. При этом если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указан месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15 число месяца, указанного в информации изготовителя»

27.04.18 :: Налог на имущество организаций

Письмо МФ от 03.04.18 N 03-05-04-01/21505

Об определении даты выпуска движимого имущества

«. при применения пункта 2 статьи 381.1 Кодекса в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать месяц и год изготовления продукции, указанные в названных выше документах. При этом если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указан месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15 число месяца, указанного в информации изготовителя»

Федеральный закон от 01.07.11 N 170-ФЗ

«О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в редакции с 04.05.18)

Федеральный закон от 27.07.06 N 149-ФЗ

«Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (в редакции с 23.04.18)

Федеральный закон от 15.12.01 N 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции с 23.04.18)

Федеральный закон от 26.10.02 N 127-ФЗ

«О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции с 04.05.18)

«О Порядке ведения и хранения трудовых книжек»

«Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков» (в редакции с 30.04.18)

Приказ МФ России от 06.06.08 N 56н

«Об утверждении Порядка завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году» (в редакции с 30.04.18)

Письмо ФНС от 19.04.18 N СД-4-3/[email protected]

«О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ»

25.04.18 :: Страховые взносы

Федеральный закон от 23.04.18 N 104-ФЗ

«О внесении изменений в статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

25.04.18 :: Изменение НК

Федеральный закон от 23.04.18 N 113-ФЗ

«О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 23.04.18 N 105-ФЗ

«О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 23.04.18 N 98-ФЗ

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 23.04.18 N 95-ФЗ

«О внесении изменений в статьи 149 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 23.04.18 N 88-ФЗ

«О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей»

«О защите прав потребителей» (в редакции с 29.04.18)

Федеральный закон от 26.12.08 N 294-ФЗ

«О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (в редакции с 29.04.18)

Федеральный закон от 03.06.09 N 103-ФЗ

«О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (в редакции с 29.04.18)

Федеральный закон от 29.07.04 N 98-ФЗ

«О коммерческой тайне» (в редакции с 29.04.18)

Федеральный закон от 07.08.01 N 115-ФЗ

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (в редакции с 18.04.18)

Федеральный закон от 22.04.96 N 39-ФЗ

«О рынке ценных бумаг» (в редакции с 18.04.18)

21.04.18 :: Налог на доходы физических лиц

Письмо МФ от 12.04.18 N 03-15-06/24316

Организация приобретает для своих работников и их детей путевки, в том числе за счет средств ФСС РФ. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение?

«. учитывая, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также оплату стоимости их проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно не распространяется действие статьи 422 Налогового кодекса, то независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке»

Указание ЦБР от 30.03.18 N 4760-У

«О требованиях к заявлению, составе межведомственной комиссии, порядке и сроках рассмотрения межведомственной комиссией заявления и документов и (или) сведений, представленных заявителем, порядке принятия решения по результатам такого рассмотрения и порядке сообщения межведомственной комиссией о принятом решении заявителю и финансовой организации»

«О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации»

Общероссийский классификатор экономических регионов (в редакции c 01.04.18)

Приказ Росстандарта от 13.02.18 N 65-ст

«Изменение 12/2018 ОКЭР Общероссийский классификатор экономических регионов ОК 024-95»

Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (в редакции c 01.04.18)

Общероссийский классификатор валют (в редакции с 01.04.18)

«Подача возражений на акты налоговых проверок»

Приказ Росстандарта от 13.02.18 N 68-ст

«Изменение 41/2018 ОКВ Общероссийский классификатор валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000»

Приказ Росстандарта от 13.02.18 N 67-ст

«Изменение 40/2018 ОКВ Общероссийский классификатор валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000»

Приказ Росстандарта от 13.02.18 N 66-ст

«Изменение 27/2018 ОКПД 2 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008)»

Приказ Росстандарта от 30.01.18 N 36-ст

«Изменение 26/2018 ОКПД 2 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008)»

14.04.18 :: Специальные режимы

Письмо МФ от 04.04.16 N 03-11-06/2/18810

Об учете в целях налога при УСН доходов в виде процентов при прощении долга

«. доходы налогоплательщика-заимодавца в виде процентов по договору займа учитываются в составе внереализационных доходов на дату прощения долга, поскольку на указанную дату прекращается (погашается) задолженность заемщика по уплате процентов»

14.04.18 :: Налог на прибыль

Письмо МФ от 23.03.18 N 03-03-06/2/18611

Об учете в целях налога на прибыль стоимости безвозмездно полученного права пользования программным обеспечением

«. безвозмездно полученное право пользования программным обеспечением учитывается в составе внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Поскольку налогоплательщик не понес реальных затрат и положениями главы 25 Кодекса не предусматриваются специальные правила формирования стоимости имущественных прав, полученных безвозмездно, стоимость безвозмездно полученных прав пользования программным обеспечением в налоговом учете равна нулю»

Письмо МФ от 23.03.18 N 03-02-07/1/18400

Об отдельных вопросах, связанных с проведением налоговых проверок

Постановление Правительства от 06.05.11 N 352

«Об утверждении перечня услуг, которые являются необходимыми и обязательными для предоставления федеральными органами исполнительной власти, Государственной корпорацией по атомной энергии «Росатом» государственных услуг и предоставляются организациями, участвующими в предоставлении государственных услуг, и определении размера платы за их оказание» (в редакции с 17.04.18)

13.04.18 :: Страховые взносы

Письмо МФ от 16.03.18 N 03-15-07/17189

По вопросу определения обязательств налогоплательщиков страховых взносов, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти

«. сформированные налоговыми органами обязательства упомянутых плательщиков страховых взносов, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны в установленном порядке»

Письмо Минтруда от 16.03.18 N 17-4/10/В-1846

По вопросу предоставления сведений о застрахованных лицах по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении руководителя организации, который является единственным участником (учредителем)

Письмо ФНС от 09.04.18 N СД-4-3/[email protected]

«О порядке заполнения раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»

Письмо ФНС от 09.04.18 N БС-4-11/[email protected]

О заполнении Приложения N 2 к разд. 1 Расчета по страховым взносам

11.04.18 :: Социальное страхование

«Установление страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов. Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя»

Письмо ФНС от 04.04.18 N БС-4-21/[email protected]

«О приказе ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]»

Письмо ФНС от 02.04.18 N ГД-4-11/[email protected]

Об отдельных вопросах, связанных с заполнением и представлением расчетов по страховым взносам

Письмо МФ от 15.03.18 N 03-02-07/1/16043

Об исчислении налога на прибыль организаций и учете излишне уплаченного налога в счет исполнения обязательств за последующий отчетный период

«При наличии суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций за предыдущий отчетный период эта сумма учитывается в счет исполнения обязательств за последующий отчетный период.
В случае если сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций за предыдущий отчетный период равна или более суммы, подлежащей уплате за последующий отчетный период, оснований для начисления пеней за указанный последующий отчетный период не имеется»

11.04.18 :: Страховые взносы

Письмо МФ от 19.03.18 N 03-15-06/16814

О страховых взносах при оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно членам семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

«. если организация оплачивает стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно непосредственно члену семьи работника (т.е. перечисляет денежные средства организации, осуществляющей продажу проездных билетов), то стоимость проезда на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации»

11.04.18 :: Налог на добавленную стоимость

Письмо ФНС от 03.04.18 N СД-4-3/[email protected]

О применении освобождения от НДС при передаче прав на дополнительное программное обеспечение

«. передача прав на программное обеспечение (в том числе на дополнительное программное обеспечение) освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, если данная передача осуществляется на основании лицензионного договора, предусмотренного статьей 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации»

«Об утверждении Правил составления, подачи и рассмотрения документов, являющихся основанием для совершения юридически значимых действий по государственной регистрации товарных знаков, знаков обслуживания, коллективных знаков, Требований к документам, содержащимся в заявке на государственную регистрацию товарного знака, знака обслуживания, коллективного знака, и прилагаемым к ней документам и их форм, Порядка преобразования заявки на государственную регистрацию коллективного знака в заявку на государственную регистрацию товарного знака, знака обслуживания и наоборот, Перечня сведений, указываемых в форме свидетельства на товарный знак (знак обслуживания), форме свидетельства на коллективный знак, формы свидетельства на товарный знак (знак обслуживания), формы свидетельства на коллективный знак» (в редакции с 15.04.18)

Федеральный закон от 10.12.03 N 173-ФЗ

«О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции с 14.04.18)

06.04.18 :: Налог на добавленную стоимость

Письмо МФ от 12.02.18 N 03-07-11/8323

О вычете НДС с оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в размере, превышающем размер предоплаты по договору

«. принятие к вычету суммы НДС покупателем, перечислившим эту сумму в составе оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере, превышающем размер предоплаты, предусмотренный договором с поставщиком, при соблюдении вышеназванных условий Кодексу не противоречит»

Письмо ФНС от 06.03.18 N ЕД-4-15/[email protected]

Об аннулировании ошибочно направленного уведомления об уточнении счета-фактуры, выставленного в электронной форме

«Порядок аннулирования ошибочно направленного уведомления об уточнении счета-фактуры законодательством Российской Федерации, в том числе законодательством о налогах и сборах, не установлен.
На основании вышеизложенного считаем, что порядок взаимодействия сторон в рамках электронного документооборота счетов-фактур, в том числе в случаях ошибочного направления уведомления об уточнении счета-фактуры, должен быть установлен непосредственно участниками электронного документооборота»

Приказ ФНС от 10.05.17 N ММВ-7-21/[email protected]

«Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]» (в редакции с 02.06.18)

Письмо ФНС от 29.03.18 N ГД-4-14/[email protected]

О направлении «Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2018)»

Письмо ФНС от 23.03.18 N БС-4-21/[email protected]

«О дополнительных кодах категорий земель для целей заполнения налоговой декларации по земельному налогу»

05.04.18 :: Социальное страхование

«Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности» (в редакции с 10.04.18)

Приказ ФНС от 02.03.18 N ММВ-7-21/[email protected]

«О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]»

04.04.18 :: Налог на имущество организаций

Письмо ФНС от 28.03.18 N БС-4-21/[email protected]

«О вопросе, касающемся применения пп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ»

«По мнению Минпромторга России поименованные в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ машины и оборудование (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции, либо обслуживания производственного процесса. Данные объекты, как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, установленное на фундамент, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования.
Таким образом, по мнению Минпромторга России, оборудование промышленных предприятий, указанное в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ, не может быть отнесено к недвижимому имуществу»

Письмо Роструда от 07.03.18 N 837-ТЗ

О добровольном внутреннем контроле (самоконтроле) работодателями соблюдения требований трудового законодательства

04.04.18 :: Страховые взносы

Письмо ФНС от 29.03.18 N ГД-4-11/[email protected]

«По вопросу права плательщиков на применение пониженных тарифов страховых взносов в течение расчетного (отчетного) периода»

«Доходы, поименованные в статье 251 Кодекса, также включаются в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов»

Письмо МФ от 05.02.18 N 03-03-06/1/6290

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде страховых взносов, исчисленных с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу

«. расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией»

04.04.18 :: Налог на доходы физических лиц

Письмо МФ от 13.03.18 N 03-04-05/15186

Об НДФЛ в отношении суммы возмещения морального вреда, выплачиваемой по решению суда

«. сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц»

Письмо ФНС от 27.03.18 N ГД-4-11/[email protected]

О перечислении НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения

«В случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения.
Вместе с тем глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, право самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление сумм налога на доходы физических лиц»

Постановление Правительства от 14.10.10 N 829

«О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях» (в редакции с 03.04.18)

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих (в редакции с 27.03.18)

Приказ ФНС от 16.05.07 N ММ-3-06/[email protected]

«О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/[email protected]» (в редакции с 02.04.18)

Приказ МНС от 16.04.04 N САЭ-3-30/[email protected]

«Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях» (в редакции с 02.04.18)

31.03.18 :: Социальное страхование

Приказ Минздрава от 28.11.17 N 953н

«О внесении изменений в Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29 июня 2011 г. N 624н»

31.03.18 :: Налог на добавленную стоимость

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018) (Извлечение)

«Лицо, приобретавшее товары (работы, услуги) по операциям, освобожденным от налогообложения, но получившее от контрагента счет-фактуру с выделением суммы НДС, не лишено права принять к вычету предъявленную сумму налога»

«О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации (по вопросам совершенствования механизмов обеспечения своевременности и полноты выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику)»

Федеральный закон от 07.08.01 N 115-ФЗ

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (в редакции с 30.03.18)

Письмо Минтруда от 21.03.18 N 14-2/В-191

По вопросам применения норм трудового законодательства

Приказ Минтруда от 06.02.18 N 59н

«Об утверждении Правил по охране труда на автомобильном транспорте»

Письмо ФНС от 28.12.17 N ЕД-4-2/26807

Об оценке добросовестности налогоплательщика при проведении налоговых проверок

«. понятия, отраженные в Постановлении Пленума N 53, включая понятие «должная осмотрительность», и развитые в сложившейся судебной практике, сформированной до вступления в силу Закона N 163-ФЗ, не используются в рамках проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиков, представленных в налоговые органы после вступления в силу указанного закона, а также в рамках проведения выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены после дня вступления в силу указанного закона»

28.03.18 :: Земельный налог

Письмо ФНС от 20.03.18 N БС-4-21/[email protected]

«О рекомендациях по отдельным вопросам налогообложения земельных участков и администрирования земельного налога»

«ФНС России в связи с обращениями налогоплательщиков и налоговых органов направляет прилагаемые рекомендации по отдельным вопросам налогообложения земельных участков и администрирования земельного налога»

Письмо ФНС от 02.03.18 N БС-4-21/[email protected]

О заполнении и представлении декларации по земельному налогу крупнейшим налогоплательщиком, имеющим несколько земельных участков

«. налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших, имеющий несколько объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования и в ведении одного налогового органа, представляет в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков одну декларацию, при этом на каждый объект налогообложения заполняет отдельный лист раздела 2 декларации.
Представление налогоплательщиком одной декларации за несколько земельных участков, находящихся на территории одного муниципального образования, администрируемого разными налоговыми органами, Порядком не предусмотрено»

28.03.18 :: Налог на прибыль

Письмо ФНС от 23.03.18 N СД-4-3/[email protected]

«О подтверждении расходов по налогу на прибыль организаций исправленным первичным документом»

«. Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены требования к оформлению исправлений в первичном документе, которыми не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе. С учетом этого при разработке организацией способов внесения исправлений в первичные документы допустимо ориентироваться на Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137»

Постановление Правительства от 26.12.13 N 1291

«Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (в редакции с 01.04.18)

«Банк России принял решение снизить ключевую ставку до 7,25% годовых»

23.03.18 :: Бухгалтерский учет

Проект ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженности»

Проект ФСБУ «Незавершенные капитальные вложения»

Постановление Правительства от 19.03.18 N 300

«О внесении изменений в перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора»

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (в редакции c 01.03.18)

Приказ Росстандарта от 21.12.17 N 2048-ст

«Изменение 16/2017 ОКВЭД 2 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)»

Приказ Росстандарта от 21.12.17 N 2046-ст

«Изменение 15/2017 ОКВЭД 2 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)»

Приказ Росстандарта от 21.12.17 N 2049-ст

«Изменение 25/2017 ОКПД 2 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008)»

Приказ Росстандарта от 21.12.17 N 2045-ст

«Изменение 23/2017 ОКПД 2 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008)»

Общероссийский классификатор информации о населении (в редакции c 01.03.18)

21.03.18 :: НДФЛ, взносы

Письмо МФ от 15.02.18 N 03-15-05/9504

Об НДФЛ и страховых взносах с суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору на оказание юридической помощи, заключенному между физлицами

«. физическое лицо (заказчик), заключившее гражданско-правовой договор на оказание юридической услуги с другим физическим лицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения.
. физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных в том числе договоров гражданско-правового характера самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса»

Письмо Минтруда от 28.02.18 N N 14-2/В-121

О разъяснении трудового законодательства в части порядка прекращения трудового договора

«. увольнение возможно в любой день, в том числе и выходной. Отдельных конкретных статей, определяющих порядок увольнения в нерабочие дни, ТК РФ не содержит.
Если день увольнения приходится на выходной день работника, работодателю следует:
— направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на ее отправку по почте (ч. 6 ст. 84.1 ТК РФ). Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки;
— произвести с работником расчет не позднее дня, следующего за днем предъявления последним соответствующего требования (ст. 140 ТК РФ)»

«Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов» (в редакции с 25.03.18)

Письмо ФНС от 14.03.18 N БС-4-21/[email protected]

«О рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»

«ФНС России в связи с обращениями налогоплательщиков и налоговых органов направляет прилагаемые рекомендации по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»

Приказ ФНС от 12.02.18 N ММВ-7-17/[email protected]

«Об утверждении формы уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе и формата представления уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в электронной форме»

17.03.18 :: Налог на имущество физических лиц

О налоге на имущество физических лиц в отношении хозяйственных построек

«Хозпостройки, не попадающие под действие льгот, в т.ч. площадью более 50 кв.м, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах физлиц на такие объекты (в т.ч. сведений из органов Росреестра, от нотариусов при оформлении прав на наследство).
Постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения»

Приказ Росстандарта от 21.12.17 N 2047-ст

«Изменение 24/2017 ОКПД 2 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008)»

Приказ Росстандарта от 29.11.17 N 1853-ст

«Изменение 11/2017 ОКЭР Общероссийский классификатор экономических регионов ОК 024-95»

Приказ Росстандарта от 21.12.17 N 2050-ст

«Изменение 1/2017 ОКИН Общероссийский классификатор информации о населении ОК 018-2014»

Письмо ФНС от 06.03.18 N ЕД-4-2/[email protected]

О предложениях по внесению изменений в части проведения налоговых проверок

Письмо Минтруда от 05.03.18 N 14-2/В-149

О направлении работника-совместителя в командировку; об увольнении беременной работницы при сокращении штата; о добровольной сверхурочной работе

Положение ЦБР от 19.09.14 N 431-П

«Положение о правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (в редакции с 24.03.18)

16.03.18 :: Льготы и вычеты

Письмо ФНС от 16.02.18 N ММВ-17-11/46

«О налоговых льготах и вычетах»

(вместе со «Справкой о перечне налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, льгот по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, право на которые распространяется на налогоплательщиков, имеющих детей»)

16.03.18 :: Налог на имущество физических лиц

Письмо ФНС от 14.03.18 N БС-4-21/[email protected]

«Об объектах налогообложения вида «гараж»

«. при администрировании налога определение вида объекта налогообложения, включая «гараж», осуществляется на основе сведений, представленных в налоговые органы в рамках вышеперечисленных норм НК РФ. При этом налоговые органы не уполномочены определять фактическое использование объектов и (или) проверять обоснованность внесения в ЕГРН сведений о характеристиках объектов недвижимости»

16.03.18 :: Земельный налог

Письмо ФНС от 14.03.18 N БС-4-21/[email protected]

«О рекомендуемой форме Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу»

«Взамен направленной рекомендуемой формы Уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (письмо ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/[email protected]), далее — Уведомление, направляем доработанную версию рекомендованной формы Уведомления»

Письмо МФ от 15.02.18 N 03-02-08/9589

О налоговом вычете по земельному налогу

«Для использования вычета за 2017 год «льготнику» до 1 июля 2018 г. можно обратиться в налоговый орган с Уведомлением о выбранном участке, по которому применяется вычет. Уведомление можно оформить по рекомендуемой форме и направить через Личный кабинет налогоплательщика, почтовым сообщением или подать лично в любую налоговую инспекцию.
Если Уведомление не поступит, то вычет применяется автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой земельного налога»

16.03.18 :: Специальные режимы

Письмо МФ от 26.02.18 N 03-11-11/11722

Об учете ИП в целях налога при УСН расходов на оплату проезда и наем жилого помещения самому себе

«. индивидуальный предприниматель в качестве расходов на командировки не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения»

Письмо МФ от 15.02.18 N 03-02-08/9589

О привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства лица, ответственного за ведение бухучета организации

«. когда судом установлено, что юридическое лицо служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего его физического лица (то есть de facto не является самостоятельным участником экономической деятельности), не исключается возможность привлечения такого физического лица к ответственности за вред, причиненный бюджету в связи с совершением соответствующего налогового преступления, еще до наступления признаков невозможности исполнения юридическим лицом налоговых обязательств»

Письмо ФНС от 07.03.18 N ГД-4-14/4534

О постановке на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения

«. осуществление деятельности организацией путем ведения единого технологического процесса с использованием комплекса зданий и сооружений, расположенного на земельном участке на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете по месту нахождения, не приводит к созданию обособленных подразделений»

Федеральный закон от 19.04.91 N 1032-1

«О занятости населения в Российской Федерации» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 28.12.13 N 424-ФЗ

«О накопительной пенсии» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 28.12.13 N 400-ФЗ

«О страховых пенсиях» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 30.11.11 N 360-ФЗ

«О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений» (в редакции с 18.03.18)

Федеральный закон от 29.12.06 N 256-ФЗ

«О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 29.12.06 N 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 02.10.07 N 229-ФЗ

«Об исполнительном производстве» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 26.12.95 N 208-ФЗ

«Об акционерных обществах» (в редакции с 18.03.18)

Федеральный закон от 23.12.03 N 177-ФЗ

«О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 10.12.03 N 173-ФЗ

«О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции с 18.03.18)

Федеральный закон от 26.10.02 N 127-ФЗ

«О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 24.07.98 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 19.06.00 N 82-ФЗ

«О минимальном размере оплаты труда» (в редакции с 01.05.18)

Федеральный закон от 19.05.95 N 81-ФЗ

«О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (в редакции с 07.03.18)

Федеральный закон от 07.02.11 N 3-ФЗ

«О полиции» (в редакции с 07.03.18)

14.03.18 :: Бухгалтерский учет

«Бухгалтерский учет аренды»

Письмо ФНС от 05.03.18 N ГД-4-11/[email protected]

О представлении уточненных расчетов по страховым взносам в случае непринятия территориальным органом ФСС РФ к зачету расходов на выплату страхового обеспечения

«. в соответствии с пунктом 1.2 раздела I «Общие положения» Порядка при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Кодекса»

12.03.18 :: Изменение НК

Федеральный закон от 07.03.18 N 51-ФЗ

«О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 07.03.18 N 50-ФЗ

«О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Письмо ФНС от 21.02.18 N СА-4-9/[email protected]

О привлечении налогоплательщиков к ответственности в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в адрес налогоплательщика требований

«В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение»

Письмо ФНС от 18.01.18 N СА-4-7/[email protected]

О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения

08.03.18 :: Контрольно-кассовая техника

Письмо ФНС от 16.02.18 N АС-4-20/[email protected]

«О считывании фискальных данных с фискальных накопителей»

Приказ Росстата от 02.03.18 N 104

«Об утверждении изменения в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденные приказом Росстата от 22 ноября 2017 г. N 772»

Письмо ФНС от 14.02.18 N ГД-4-11/[email protected]

Об уплате НДФЛ и заполнении формы 6-НДФЛ организацией, подразделения которой расположены на территориях, относящихся к разным ОКТМО

Федеральный закон от 07.03.18 N 41-ФЗ

«О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»

«Установить минимальный размер оплаты труда с 1 мая 2018 года в сумме 11 163 рублей в месяц»

«Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за февраль 2018 года»

«Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за январь 2018 года»

Приказ Росстандарта от 31.01.14 N 14-ст

«О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)» (в редакции от 29.11.17)

07.03.18 :: Страховые взносы

Письмо ФНС от 22.01.18 N ГД-4-11/962

Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по ним организацией, обособленные подразделения которой наделены полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам

«. полномочий о наделении одним обособленным подразделением организации функциями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц другого обособленного подразделения организации, а также обособленным подразделением организации полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц за головную организацию, Кодексом не предусмотрено»

Письмо ФНС от 22.02.18 N ГД-4-11/[email protected]

О применении плательщиками, совмещающими применение УСН и уплату ЕНВД, пониженных тарифов страховых взносов

«. если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов»

«О таблицах соответствия кодов основания исчисления сумм страховых взносов»

«Федеральной налоговой службой разработаны таблицы, применяемые при заполнении расчета по страховым взносам, содержащие систематизированную информацию в отношении различных категорий налогоплательщиков в части кодов тарифа, кодов застрахованного лица, тарифов страховых взносов, сроков их действия, также указаны максимально допустимый размер страховых взносов и нормы Налогового кодекса РФ, а именно:
— Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование коду категории застрахованного лица,
— Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование признаку основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу»

03.03.18 :: Транспортный налог

Информация Минпромторга России

«Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года»

Письмо ФНС от 19.02.18 N ГД-4-11/[email protected]

О представлении расчета по страховым взносам, в котором допущена ошибка при исчислении страховых взносов на ОМС

«. наличие в представляемом плательщиком расчете ошибок при исчислении страховых взносов на обязательное медицинское страхование не является основанием для отказа в приеме расчета»

Постановление Правительства от 17.11.10 N 928

«О перечне автомобильных дорог общего пользования федерального значения» (в редакции c 06.03.18)

Письмо ФНС от 01.02.18 N ГД-4-11/[email protected]

«О порядке заполнения формы 6-НДФЛ при ликвидации»

«В случае формирования Расчета при ликвидации организации — налогового агента с указанием в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значения «0», ФНС России считает возможным не заполнять поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» в связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях «ИНН» и «КПП»

28.02.18 :: Страховые взносы

Письмо МФ от 06.02.18 N 03-15-07/6781

Об определении величины дохода индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при прекращении и возобновлении им предпринимательской деятельности в течение календарного года

«. с целью определения размера страховых взносов за расчетный период доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода»

Письмо МФ от 12.02.18 N 03-15-07/8369

Об определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения

«. в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются»

mvf.klerk.ru