Налог на услуги нерезидента

Необлагаемые услуги для нерезидента: что с НДС?

Сперва отметим несколько моментов, важных при поставке необлагаемых услуг, после чего поговорим о компенсации расходов.

Поставка необлагаемых услуг и «компенсирующие» НО. По правилам п.п. «в» п. 186.3 НКУ место поставки консультационных услуг определяют по заказчику. А он — нерезидент. Поэтому у консультационных услуг место поставки — «за пределами». Такие услуги не подпадают под объект налогообложения ( п.п. «б» п. 185.1 НКУ) и их не облагают НДС. Так что на плату за услуги (необъектную поставку) налоговую накладную не выписывают. Хотя такие операции нужно показать в «необлагаемой» стр. 5 декларации по НДС с расшифровкой в приложении Д6.

Причем, как отмечалось, для оказания таких услуг резидент несет определенные расходы двух видов: (1) «c НДС» и (2) «без НДС». Часть таких расходов по договоренности нерезидент компенсирует отдельно резиденту — отдельным платежом (их налогообложение рассмотрим позже). А сейчас поговорим об остальных расходах, которые связаны с предоставлением услуг.

Изюминка вся в том, что эти расходы резидент осуществляет для необлагаемых поставок (т. е. для деятельности, не облагаемой НДС). Поэтому:

(1) по тем расходам, которые были «с НДС», придется начислить самому себе «компенсирующие» НО (по п.п. «а» п. 198.5 НКУ), чтобы компенсировать по ним «входной» НК. Ведь эти расходы предназначаются для необлагаемой деятельности. Так что такие расходы «с НДС» возьмите на заметку, чтобы охватить их «компенсирующими» НО;

(2) если наряду с необлагаемыми операциями резидент осуществляет также облагаемую деятельность, следует помнить о необходимости распределения «входного» НДС (по ст. 199 НКУ). Напомним, что НДС распределяют по покупкам «двойного назначения», участвующим одновременно и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности. Точнее говоря, в таком случае начисляют частичные «компенсирующие» НО. Плательщики «со стажем» (которые в прошлом году распределяли НДС) весь год распределяют НДС с учетом прошлогоднего коэффициента распределения (ЧВ). А по итогам года осуществляют годовой перерасчет. Подробнее о начислении «компенсирующих» НО (по п. 198.5 НКУ) и НДС-распределении (по ст. 199 НКУ) см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 64.

А вот по «безНДСным» расходам для необлагаемых услуг картина поприятнее. Поскольку по расходам «без НДС» ничего предпринимать не нужно. У них (из-за безНДСности) «на входе» нет НК/на «выходе» нет НО (поскольку консультационные услуги не облагаются — не объект). Поэтому ни «компенсирующие» НО, ни распределение НДС им не грозят.

Теперь о судьбе тех расходов, которые отдельно компенсируются нерезидентом.

Если нерезидент отдельно компенсирует расходы. По договоренности сторон некоторые расходы нерезидент компенсирует отдельно от платы за консультационные услуги. В таком случае, по сути, имеем дело с посредничеством на покупку услуг (резидент приобретает соответствующие услуги по поручению нерезидента).

Налогообложение услуг в таком случае подчиняется общим правилам и ключевую роль все так же играет место поставки услуг. Его определяют по правилам «услужных» пп. 186.2 — 186.4 НКУ. Поэтому все будет зависеть от того, где у таких услуг находится (определенное по правилам этих пунктов) место их поставки: на таможенной территории Украины или нет. Тогда:

— если у таких услуг место поставки «за пределами» (скажем, услуги попадают в п. 186.3 НКУ, согласно которому место поставки определяют по заказчику, а он у нас — нерезидент), то компенсацию услуг нерезидентом не облагают НДС;

— если у таких услуг место поставки «в Украине» (скажем, услуги попадают в пп. 186.2 или 186.4 НКУ и место их поставки «украинское»), то компенсацию услуг нерезидентом облагают НДС.

Так что при компенсации услуг нерезидентом все решает сам вид услуг и установленные для него правила определения места поставки. В зависимости от этого компенсация услуг нерезидентом будет либо облагаться, либо не облагаться НДС.

В последнем случае учтите. Допустим, что с учетом таких правил компенсация услуг нерезидентом не облагается НДС. Тогда если резидент приобретал эти услуги «с НДС» (отразил НК), а от нерезидента получает необлагаемую компенсацию (необлагаемая операция), ему придется самому себе начислить «компенсирующие» НО (по п.п. «а» п. 198.5 НКУ), чтобы по таким услугам компенсировать «входной» НК. Ну и само собой не забывать о распределении «входного» НДС по покупкам «двойного назначения», если резидент одновременно осуществляет и облагаемую, и необлагаемую деятельность.

Выберите свой вариант подписки, чтобы получить доступ ко всем номерам журнала «Налоги и бухгалтерский учет».

i.factor.ua

ВЭД-НДС по услугам нерезиденту и от нерезидента

Начнем с основного. В том случае, когда одной из сторон договора по поставке услуг является нерезидент, самым важным является вопрос о месте поставки услуг. Поэтому начнем именно с этого вопроса.

Место поставки услуг

Вопрос о месте поставки тех или иных услуг во взаимоотношениях с нерезидентом имеет определяющее значение для НДС-учета. Основной принцип заключается в том, что НДС облагаются исключительно те услуги, место поставки которых определено на таможенной территории Украины. Соответственно, те услуги, для которых место поставки услуг находится за пределами таможенной территории Украины, не являются объектом обложения НДС. А следовательно, для таких услуг не будет стоять вопрос ни о дате налоговых обязательств, ни о налоговой накладной, ни о других вопросах, связанных с НДС-облагаемыми операциями.

Место поставки услуг определяется согласно ст. 186 НКУ. Для большей наглядности и краткости отразим правила, по которым определяется место поставки, в таблице.

Место поставки услуг согласно ст. 186 НКУ

Местом поставки услуг являются

Услуги

место регистрации поставщика

для всех услуг, кроме указанных в пп. 186.2, 186.3 НКУ

место фактической поставки услуг

фактическое местонахождение недвижимого имущества

место фактического предоставления услуг

место регистрации (или место постоянного или преимущественного проживания) получателя услуг

Обратите внимание! Вы не можете по своему усмотрению оговаривать место поставки услуг в договоре с нерезидентом. Место поставки определяется согласно НКУ.

Подробно о том, каким образом определить место поставки «нерезидентских» услуг, вы можете прочитать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 61, с. 15. Как мы уже сказали, услуги с местом поставки за пределами таможенной территории Украины не являются объектом обложения НДС. Поэтому вопросы об НДС-учете возникают прежде всего для тех услуг, которые поставляются на таможенной территории Украины. Именно об этих услугах мы по большей части и будем говорить ниже.

Момент, когда возникают налоговые обязательства

Итак, мы определили, что место поставки услуг находится на таможенной территории Украины. Это значит, что операция будет облагаться НДС и на нее нужно начислять налоговые обязательства. Но на какую дату нужно это делать? Давайте посмотрим!

Услуги, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ нерезиденту. Для НДС-облагаемых услуг, предоставляемых резидентом нерезиденту, дата налоговых обязательств определяется в общем порядке — по правилу первого события ( п. 187.1 НКУ).

Другими словами, для таких услуг налоговые обязательства по НДС возникают:

(1) или на дату зачисления средств от нерезидента, поступивших как оплата услуг;

(2) или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезиденту

Этот вывод является справедливым как для услуг, место поставки которых определяется по общему правилу (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.09, письмо ГФСУ от 14.11.2016 г. № 24498/6/99-99-15-03-02-15 и письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 05.10.2015 г. № 15225/10/26-15-15-01-18), так и для услуг, по которым существуют отдельные правила, по которым определяется место их поставки (см. письма ГФСУ от 03.11.2015 г. № 23370/6/99-99-19-03-02-15 и от 22.12.2015 г. № 27466/6/99-99-19-03-02-15).

При этом заметьте: оплата от нерезидента за предоставленные ему услуги будет поступать в иностранной валюте. Поэтому 65 % валютной выручки подлежат обязательной продаже. Таким образом, появляется вопрос: на какую дату возникают налоговые обязательства, если первым событием является оплата услуг нерезидентом? Налоговики отвечают на этот вопрос уже традиционным рассуждением: НДС-обязательства возникают отдельно для 65 % проданной валютной выручки и отдельно для остальных 35 %. Для 35 % валютной выручки налоговые обязательства возникают на дату поступления средств на валютный счет. Эти валютные средства пересчитываются в национальную валюту по курсу НБУ именно на дату такого поступления. Что касается остальной валютной выручки (той, которая была продана), то для нее налоговые обязательства возникают на дату, когда гривни от продажи валютной выручки поступают на текущий счет (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.05)*. Что же касается базы налогообложения, то о ней скажем ниже.

* По формальным причинам эта БЗ с 16.12.2016 г. утратила силу. Однако вряд ли налоговики поменяли свое мнение.

На дату первого события резидент — плательщик НДС составляет налоговую накладную и регистрирует ее в ЕРНН. Такая налоговая накладная составляется с типом причины «02» (как на неплательщика НДС). Такого же мнения придерживаются и налоговики в своих устных разъяснениях. Соответственно в заглавной части этой налоговой накладной в поле, предназначенном для наименования покупателя, указываем «Неплатник», а в поле, предназначенном для ИНН покупателя, — «100000000000» ( п. 12 Порядка № 1307).

В декларации по НДС операция по поставке НДС-облагаемых услуг нерезиденту отражается в «общей» строке 1.1 и расшифровывается в разделе I приложения Д5 как «Інші» в строке, предназначенной для условного ИНН «100000000000».

Что же касается «необъектных» услуг, предоставленных нерезиденту (тех, по которым место поставки — за пределами таможенной территории Украины), то при их поставке налоговая накладная не составляется. А объем поставки по таким услугам (тоже на дату «первого события») указывается в строке 5 декларации и в специальной таблице приложения Д6.

Услуги, ПОЛУЧЕННЫЕ от нерезидента. Лицом, ответственным за начисление и уплату НДС в случае поставки услуг нерезидентами (если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины), является получатель услуг ( п. 180.2 НКУ).

Для услуг, полученных от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, существуют специальные правила НДС-учета. Эти правила установлены п. 187.8 НКУ. Согласно указанной норме, налоговые обязательства возникают:

(1) или на дату списания средств с банковского счета плательщика в оплату услуг нерезиденту;

(2) или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом

Налоговые обязательства возникают на дату того из двух указанных событий, которое состоялось ранее (см. также письмо ГФСУ от 14.11.2016 г. № 24491/6/99-99-15-03-02-15).

На дату НДСного события плательщик НДС — получатель услуг от нерезидента составляет налоговую накладную и регистрирует ее в ЕРНН ( п. 208.2 НКУ)

Если такая налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН, то уже на дату составления она дает получателю услуг право на налоговый кредит ( п. 198.2 НКУ). При этом если услуги у нерезидента приобретены для использования в необлагаемых или нехозяйственных операциях — налоговый кредит следует компенсировать налоговыми обязательствами согласно п. 198.5 НКУ. Причем налоговики считают, что начислять такие обязательства следует непосредственно на дату приобретения услуг у нерезидента (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.20). По нашему мнению, последний вывод из НКУ не следует и получатель услуг вполне может начислить «компенсационные» налоговые обязательства в сводной налоговой накладной на конец НДС-периода, в котором были приобретены услуги. Ну, а если о «нехозяйственном» или «необлагаемом» использовании услуг стало известно не сразу, «компенсационные» налоговые обязательства по приобретенным услугам следует начислять в НДС-периоде их «необлагаемого» или «нехозяйственного» использования.

Заметьте: если налоговая накладная, составленная на основании п. 208.2 НКУ, зарегистрирована с нарушением сроков, налоговый кредит отражается в периоде, когда налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней с даты составления накладной или в пределах 1095 дней, путем подачи уточняющего расчета (см. консультации из БЗ, подкатегории 101.14, 101.20 и письмо ГФСУ от 27.11.2015 г. № 25331/6/99-99-19-03-02-15). Причем этот налоговый кредит не корректируется даже в том случае, если поставщик-нерезидент списал задолженность по предоставленным, но не оплаченным резидентом услугам! По крайней мере так заявляют налоговики в своей консультации из БЗ, подкатегория 101.07.

Подробно оналоговой накладной на услуги от нерезидента будем говорить в следующей статье сегодняшнего номера, потому здесь на ней подробно не останавливаемся.

В декларации по НДС услуги от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, отражаются в специально отведенных строках. Налоговые обязательства, начисленные согласно п. 187.8 НКУ, отражаются в строке 6 декларации по НДС. В приложении Д5 такие налоговые обязательства не расшифровываются. Об этом говорят и форма декларации, и форма собственно приложения Д5.

В то же время налоговый кредит при приобретении у нерезидента НДС-облагаемых услуг отражается в строке 11.4 декларации. Этот налоговый кредит в приложении Д5 также не расшифровывается.

И несколько слов о «необлагаемых» услугах, полученных от нерезидента. Услуги, приобретенные у нерезидента, место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины, в декларации не отражаются. Такого же мнения придерживаются и налоговики (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.20).

База налогообложения

Естественно, база налогообложения может определяться только в тех случаях, когда место поставки услуг находится на таможенной территории Украины. В другом случае объект (а значит, и база налогообложения) отсутствуют.

Услуги, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ нерезиденту. Для НДС-объектных услуг, предоставленных нерезиденту, база налогообложения определяется по общему правилу согласно п. 188.1 НКУ. То есть базой налогообложения таких услуг является договорная стоимость с учетом общегосударственных налогов и сборов. При этом в состав договорной стоимости включаются любые суммы средств (или стоимость материальных и нематериальных активов), передаваемых плательщику непосредственно покупателем-нерезидентом или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости услуг. В то же время не включаются в базу налогообложения финансово-хозяйственные санкции за невыполнение условий договора (штраф, пеня, неустойка, инфляционные и т. п.).

Обычно договорная стоимость по услугам, предоставляемым нерезиденту, определена в иностранной валюте. А каким образом определить ее в национальной валюте? Так вот, база налогообложения (договорная стоимость) должна быть пересчитана в национальную валюту по курсу НБУ на дату, когда возникают налоговые обязательства по НДС. То есть на ту дату, которая определена согласно правилам п. 187.1 НКУ (с учетом разъяснений, предоставленных в консультации из БЗ, подкатегория 101.05, о чем мы уже говорили в этой статье выше).

Другими словами, если у вас первым событием была оплата от нерезидента, то по курсу НБУ будет пересчитываться только 35 % вашей выручки (та ее часть, которая поступила на ваш валютный счет). Именно для этой части вы и будете определять базу налогообложения в гривнях, ориентируясь на курс НБУ на дату, когда иностранная валюта «зашла» на ваш инвалютный счет. Для остальной выручки база налогообложения в гривнях будет определена тем, сколько национальной валюты поступило от обязательной продажи 65 % инвалютной выручки. По крайней мере на это ориентирует упоминавшаяся БЗ 101.05. Если же первым событием было предоставление услуг нерезиденту, такая проблема не возникает: вы просто определяете базу налогообложения исходя из курса НБУ на дату оформления документа, удостоверяющего поставку услуг нерезиденту.

В обоих случаях важно помнить, что НДС в этом случае вам нужно «вытянуть изнутри» — из стоимости услуг, а формировать цену, как и во внутриукраинских договорах, в том числе с НДС. Например, если вы предоставили нерезиденту услуги на сумму, эквивалентную 9600 грн. (после пересчета по курсу НБУ на дату предоставления услуг), сумма НДС составит 1600 грн. А если вы получили от нерезидента предварительную оплату за услуги, включающую: 10000 грн., полученных от продажи 65 % валютной выручки, и эквивалент 6500 грн. (после пересчета по курсу НБУ на дату, когда 35 % валютной выручки зашло на валютный счет), то сумма НДС составит 2750 грн. Но здесь учтите: если банк удерживает комиссионное вознаграждение из полученных сумм, то его не нужно исключать из базы налогообложения (ведь здесь происходит своего рода зачет).

Если же услуги нерезиденту предоставляются безвозмездно — база обложения НДС будет определяться на уровне минбазы ( п. 188.1 НКУ). Об этом — в следующем подразделе статьи.

Услуги, ПОЛУЧЕННЫЕ от нерезидента. Для НДС-объектных услуг, полученных от нерезидента, база налогообложения определяется специальным п. 190.2 НКУ. Указанной нормой определено, что

базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением НДС

Эта стоимость пересчитывается в национальную валюту по курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (которая определена согласно п. 187.8 НКУ). Заметьте: если нерезидент в связи с поставкой вам услуг уплатил в своей стране определенные налоги и сборы, и они включены в договорную стоимость, суммы этих налогов и сборов также включаются у вас в базу налогообложения (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.26).

Заметьте: НДС вы должны начислить на указанную базу налогообложения «извне» (а не «вытянуть» из суммы, уплаченной поставщику, как при обычном приобретении). Например, база налогообложения составляет эквивалент 12000 грн. (после пересчета по курсу НБУ на дату НДС-обязательств согласно п. 187.8 НКУ). В таком случае сумма НДС составит 2400 грн. (12000 грн. х 20 % : 100 %), а не 2000 грн.

Если услуги от нерезидента получены безвозмездно, база их налогообложения определяется исходя из обычных цен на такие услуги (без учета НДС). Об этом прямо говорит специальный п. 190.2 НКУ.

Минбаза и «нерезидентские» услуги

Неотъемлемой частью НДС-учета на сегодняшний день является минимальная база налогообложения. Как она «проявляется» в учете «нерезидентских» услуг — посмотрим прямо сейчас.

Услуги, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ нерезиденту. Для таких услуг действует общее правило определения минбазы, установленное п. 188.1 НКУ. То есть

для услуг, поставляемых нерезиденту, база налогообложения не может быть ниже цены приобретения, а для самостоятельно изготовленных услуг — не может быть ниже обычных цен

То есть если услуги поставляются нерезиденту безвозмездно, база обложения НДС для такой поставки устанавливается на уровне цены приобретения или обычных цен. Если же поставка осуществляется за плату, но на уровне ниже, чем минбаза, НДС доначисляют до уровня минбазы. Аналогичным образом вопрос о минбазе при поставке НДС-облагаемых услуг нерезиденту рассматривают налоговики.

Если же идет речь о поставке нерезиденту услуг, место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины, то такая операция, как мы уже знаем, не является объектом налогообложения. А это значит, что и правило минбазы согласно п. 188.1 НКУ к таким операциям не применяется (см. письмо ГФСУ от 27.11.2015 г. № 25387/6/99-99-19-03-02-15).

Услуги, ПОЛУЧЕННЫЕ от нерезидента. Непосредственно при приобретении услуг у нерезидента вопрос минбазы не возникает. Ведь правило минбазы согласно п. 188.1 НКУ распространяется исключительно на операции по поставке услуг и не касается операций по их приобретению.

Единственный случай, когда НКУ устанавливает своеого рода «минбазу» для услуг, полученных от нерезидента, — это безвозмездное получение таких услуг. В таком случае база налогообложения определяется исходя из обычных цен ( п. 190.2 НКУ). Во всех остальных случаях базой налогообложения является договорная стоимость. Даже если услуги у нерезидента приобретены по цене ниже уровня обычных цен, доначислять налоговые обязательства не нужно. Налоговики также соглашаются с этим в своих устных разъяснениях.

Что касается последующей поставки приобретенных у нерезидента услуг на таможенной территории Украины, то здесь будет действовать общее правило определения минбазы согласно п. 188.1 НКУ. То есть минбаза устанавливается на уровне не ниже цены приобретения услуг.

А вот если услуги, приобретенные у нерезидента, включаются в себестоимость товаров (работ, услуг), которые резидент затем будет поставлять на таможенной территории Украины, ситуация несколько иная. А именно: минбаза будет определяться уже на уровне обычных цен самостоятельно изготовленной продукции (работ, услуг), в себестоимость которых включены приобретенные у нерезидента услуги.

Ремонтные услуги, предоставленные нерезиденту

Ситуация, когда резидент предоставляет нерезиденту услуги по ремонту, требует отдельного рассмотрения. Для таких услуг место поставки определяется на таможенной территории Украины ( п.п. «г» п.п. 186.2.1 НКУ). Следовательно, такие операции являются объектом обложения НДС.

А по какой ставке должны облагаться такие услуги? НКУ дает нам ответ и на этот вопрос. Услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим такие работы, или получателем-нерезидентом, подлежат обложению НДС по ставке 0 % ( п.п. «б» п.п. 195.1.3 НКУ). К аналогичному выводу приходят и налоговики (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.09).

Причем заметьте: в предыдущие годы налоговики говорили, что нулевая ставка для услуг по ремонту движимого имущества, ввезенного на таможенную территорию Украины для такого ремонта, применяется только на дату вывоза этого движимого имущества после ремонта за пределы таможенной территории Украины.

По нашему мнению, оснований для такого подхода нет: для указанных услуг датой возникновения налоговых обязательств будет дата первого события ( п. 187.1 НКУ)

На эту же дату будет составляться и налоговая накладная. То есть будет применяться общее правило налогообложения услуг, предоставленных нерезиденту.

В конце отметим: для вашего НДС-учета не имеет никакого значения, является ли ваш контрагент-нерезидент юридическим или физическим лицом. Понятное дело, мы в этой статье «по умолчанию» имели в виду прежде всего ситуацию, когда вашим контрагентом является юрлицо. Но и в случае с физическим лицом ваш НДС-учет будет таким же.

Ну что же, как видите, НДС-учет «нерезидентских» услуг — дело достаточно непростое. Но думаем, что теперь вы в нем разобрались. Поэтому самые крутые «виражи» нашего путешествия по НДС-учету «нерезидентских» услуг уже позади. Сделаем небольшую остановку и подробнее рассмотрим еще некоторые вопросы по указанной теме.

i.factor.ua

Кто такой нерезидент?

Статус налогового нерезидента не связан непосредственно с гражданством или выездом на ПМЖ:

Согласно п. 2 Статьи 207 Налогового кодекса , Резидентом является гражданин России или любого иностранного государства, находящиеся на территории России 183 дня и более в течение последовательных 12 календарных месяцев. При этом период нахождения в России не прерывается на кратковременные выезды за границу до 6 месяцев с целью лечения и обучения. Таким образом, если вы находитесь на территории России менее 183 дней в течение 12 последующих календарных месяцев, то для расчета НДФЛ вы являетесь нерезидентом.

Таким образом, нерезидентом можно стать:

  • · Уехав на ПМЖ;
  • · Совершая долгое путешествие, или (что сейчас модно) «уйдя в дауншифтинг в какой-нибудь экзотической стране»;
  • · Проходя продолжительное обучение за границей;
  • · Работая по контракту за границей в течение длительного времени;
  • · Совершая множество краткосрочных командировок (не для лечения или обучения) так, что Вы будете находиться в России менее 183 дней в течение 12 месяцев.

Однако в этом правиле есть и исключения: вне зависимости от времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами признаются следующие категории граждан:

– российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

– сотрудники государственных органов власти и органов местного самоуправления, находящиеся в служебных командировках за пределами Российской Федерации.

Кто определить – являетесь ли Вы резидентом или нет?

Если НДФЛ за Вас платит работодатель, то он определяет статус Вашего резидентства каждый раз, при выплате дохода и удержании НДФЛ («отсчитывая» 12 месяцев назад). Такая позиция изложена в письме Минфина от 14.07.2011г. №03-04-06/6-170 : «Пунктом 2 ст. 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации».

А вот если Вы (как арендодатель квартиры) сами уплачиваете налог, то ситуация принципиально другая: отчет ведется от 1 января следующего года. И на эту тему также есть письмо Минфина от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 : «если налог со своего дохода физическое лицо уплачивает самостоятельно в срок по истечении налогового периода, то датой, от которой нужно вести обратный отсчет, будет являться 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором получен доход.» (а не «последовательные 12 календарных месяцев).

Почему у нерезидента сложная судьба?

Сложная судьба нерезидента связана с двумя обстоятельствами:

  • · НДФЛ для резидента составляет 13%, а для нерезидента – 30%;
  • · Нерезидент лишен права на налоговые вычеты.

С учетом письма Минфина 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 есть интересное следствие: если арендодатель сдал ее и получил квартплату авансом за большой срок вперед, и в это время еще был резидентом, а потом уехал за границу и по состоянию на 1 января стал нерезидентом – ему придется заплатить НДФЛ по ставке 30%.

Кроме того, нерезидент теряет право на все льготы: стандартные (на детей), социальные (на лечение, обучение, медикаменты, пенсионное страхование), имущественные, а также будет вынужден заплатить 30% налога с полной суммы при продаже квартиры (независимо от того, сколько лет она была в его собственности, т.е. утрачивает льготу по налогу для квартир, находящихся в собственности более 3-х лет).

Нерезидент длительное время находится за границей, а многие государственные органы (несмотря на активное развитие дистанционных сервисов) требуют личного присутствия для выполнения определенных действий. В некоторых случаях дистанционное оказание услуг не запрещено, но отлаженного процесса для него нет; кроме того, требуется заверение документов в Консульстве и последующая пересылка. Поэтому рекомендуем рационально подходить к организации своих визитов на родину и стараться все документы оформлять лично.

Налог в 30% ставит вопрос ребром: а может ли нерезидент иметь/получить статус ИП и использовать упрощенную систему налогообложения (УСНО) и платить например 6% с дохода? – Никаких ограничений по этому поводу нет.

Минфин в своем письме № 03-11-11/147 от 21.05.2010 г. разъясняет возможность применения специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, который является нерезидентом РФ. В письме отмечается, что согласно действующему законодательству, любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является ли данное лицо резидентом РФ либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса определен исчерпывающий перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели – нерезиденты РФ, то такие ИП вправе применять УСН.

Узнав о возможности платить 6% вместо «потенциальных» 30%, читатель наверняка задастся множеством вопросов.

Первый из них: Можно ли сдать квартиру, находясь за рубежом, и как это сделать?

На этот вопрос есть сразу несколько ответов. Мы перечислим возможные варианты – выбирать Вам:

  • Если у Вас уже есть арендатор и с ним заключен договор, Вы можете дать доверенность кому-то из Ваших знакомых/родственников на получение оплаты от арендатора (в наличной форме), на посещение квартиры и представление Ваших интересов перед арендатором и коммунальными службами. Необходимо дополнительно к выдаче доверенности отразить в договоре (или дополнительным соглашением) возможность участия доверенного лица и его права и указать конкретное доверенное лицо, иначе возможны сложности в отношениях с арендатором. При этом доход получаете Вы и налоги платите Вы. Если арендная плата уплачивается в безналичной форме, то деньги будут поступать от арендатора непосредственно на Ваш счет. Не забудьте ответит для себя на вопрос: кто и из каких денег будет оплачивать коммунальные платежи, и как Вы сможете отслеживать своевременность их оплаты? Даже если арендатор «хороший знакомый», мы рекомендуем иметь доверенное лицо для общения с ним и с коммунальщиками, а также страховой компанией.
  • Если у Вас нет арендатора, то Вы можете включить в доверенность право на заключение договора аренды от Вашего имени. Такая доверенность должна быть заверена нотариально и содержать все необходимые полномочия, кроме прав на продажу квартиры.
  • Вы можете заключить договор с компанией, которая сдает квартиру в краткосрочную аренду, передав ей квартиру в аренду с правом субаренды или в доверительное управление.
  • Вы можете передать квартиру специализированной компании в доверительное управление, для последующей сдачи квартиры в долгосрочную аренду. При этом наряду с договором Вы выдаете доверенность; компания получает арендную плату и перечисляет на указанный Вами счет остаток средств (за вычетом стоимости своих услуг и указанных в договоре, оплачиваемых компанией, коммунальных платежей).

договора аренды и доп. соглашения на все случаи жизни, составленные юристами портала

Можно ли, находясь за рубежом, уплатить налоги и сдать отчетность? – В отношении уплаты налогов и отчетности варианты следующие:

  • Вы можете сами оплатить налоги со своего счета в российском банке (например, через Интернет-банк) и направить отчетность (по почте или предварительно оформив доступ через одну из систем для дистанционной сдачи отчетности);
  • Вы можете воспользоваться сервисом по ведению учета и сдаче отчетности, предварительно заключив договор со специализированный компанией. Наша компания также предоставляет такие услуги.
  • Вы можете включить право на представление Ваших интересов перед налоговой инспекцией в доверенность, которую Вы выдадите своему родственнику/знакомому (если Ваш представитель конечно готов взять на себя эту «ношу» и достаточно компетентен). Во избежание проблем мы рекомендуем такую доверенность заверить нотариально.

Есть вопросы? – проконсультируйтесь с юристом портала

Остается целый ряд вопросов, на которые мы ответим в продолжении этой статьи:

  • Можно ли, находясь за рубежом, зарегистрировать ИП, и как это сделать?
  • Можно ли, находясь за рубежом, открыть счет для ИП в российском банке, и как это сделать?
  • Можно ли, находясь за рубежом, подать заявление на использование УСН и как это сделать?
  • Можно ли, находясь за рубежом, дополнить коды ОКВЭД новыми видами деятельности, и как это сделать?

Через форму обратной связи посетители сайта могут добавить свои вопросы, которые мы освятим в продолжении этой статьи.

moskvarenta.ru

Налог на имущество для нерезидентов рф

Уплата налога на имущество регламентируется Законом О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Ставки налога устанавливают представительные органы местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования имущества и от иных обстоятельств в следующих пределах:

свыше 500 тыс. руб. — ставки налога от 0,3 до 2,0%.

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — ставки налога от 0,1 до 0,3%,

при стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставки налога составляют до 0,1%,

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Согласно п. 2 ст. 4 указанного закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество для нерезидента

Согласно указанному закону этот налог уплачивают все физические лица, в том числе и нерезиденты, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Я гражданка Казахстана, пенсионерка по возрасту (65 лет). Имею недвижимость в России (квартира, гараж). Должна ли я платить налог в каком размере и от какой стоимости? Большое спасибо! Алматы.

Поэтому в зависимости от места нахождения гаража и квартиры, необходимо найти нормативно правовой акт, устанавливающий налог в этом населенном пункте.

Налоговая нагрузка здесь зависит от резидентства учредителей, которые будут продавать акции. Так, если это физлицо – налоговый резидент России, оно должно подать в инспекцию по месту своей регистрации декларацию о доходах и заплатить НДФЛ. Но на практике такой вариант встречается редко. Как правило, российский бенефициар «прикрыт» еще одной или несколькими компаниями-учредителями.

Однако после ратификации нового протокола с Кипром от 07.10.10 (когда это произойдет – неизвестно) эта лазейка будет закрыта и такие выплаты должны будут облагаться налогом на прибыль в России в режиме, аналогичном доходам от использования недвижимости (20%). Либо в режиме, аналогичном дивидендам (5–10%), если капитал ЗПИФН не целиком сформирован недвижимостью.

Конечно, многие страны предпринимают меры против такой оптимизации. Как правило, это выражается нормой межгосударственного соглашения о том, что доходы, полученные от реализации акций компаний, активы которых состоят более чем наполовину из недвижимости, могут подлежать налогообложению в государстве нахождения таких объектов. К примеру, такие нормы имеются в новом протоколе с Кипром, который Россия еще не ратифицировала. На практике такие препоны обходят с помощью реализации акций компании-учредителя, которая владеет недвижимостью.

Иностранная компания покупает недвижимость у дружественного лица. Это выгодно, если объект продается дружественной российской организацией по минимально возможной цене. Например, ниже балансовой стоимости. В этом случае нагрузка по НДС и налогу на прибыль будет невелика. Также прямая купля-продажа выгодна, когда недвижимость продает лицо, не являющееся плательщиком НДС. Но явное занижение цены, без которого здесь не обойтись, создает немалые риски для российского продавца.

Кроме того, налогом на имущество не могут облагаться морские и воздушные суда, принадлежащие нерезидентам без постоянного представительства в России (письмо Минфина России от 20.01.09 № 03-05-04-01/07).

Так, в российско-кипрском договоре (п. 2 ст. 6 Соглашения от 05.12.98) закреплено, что «морские, воздушные суда и дорожный транспорт не рассматриваются в качестве недвижимого имущества». Тогда как, согласно российскому законодательству, все это – недвижимость. Следовательно, если такими объектами владеет резидент Кипра, налог с доходов от сдачи его в аренду в России не уплачивается. Аналогичные положения содержатся и в большинстве других межгосударственных налоговых соглашений.

В чем выгода владения недвижимостью в РФ через нерезидента

Налог на имущество. Недвижимость таких нерезидентов облагается налогом, если она находится на территории России и принадлежит им на праве собственности. Согласно новым правилам, инспекция сама ставит иностранную организацию на учет по местонахождению объекта (п. 5 ст. 83 НК РФ, п. 14 приказа Минфина России от 30.09.10 № 117н, который на момент выхода журнала еще не вступил в действие). Ранее для постановки на учет требовалось заявление нерезидента.

Еще одна возможность – налог у источника не платится, если, согласно международному соглашению, доходы от использования недвижимости облагаются только в стране получателя. Соответственно, если иностранная ставка налога на доходы будет меньше российского уровня, то в целом группа лиц экономит.

При такой передаче владелец утрачивает право собственности на имущество и приобретает ценную бумагу – пай, удостоверяющую долю в праве общей долевой собственности (п. 1 ст. 14, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 29.11.01 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»). Эта ценная бумага реализуется впоследствии дружественному нерезиденту по себестоимости (см. схему 1).

На дружественного нерезидента часто переводят недвижимость с целью ее продажи вне правового поля России. Как уже упоминалось, продают не сами активы, а акции компании, которая ими владеет (подробнее об этом см. на стр. 42). При этом в российском Едином госреестре прав на недвижимое имущество независимо от операций с акциями иностранной компании она продолжает все время оставаться собственником объекта.

Экономить налог на имущество позволяет тот факт, что он рассчитывается исходя из стоимости недвижимости по данным БТИ (п. 2 ст. 375, п. 5 ст. 376 НК РФ). Которая во многих случаях меньше, чем налоговая база по такому же имуществу для резидентов. Но поскольку стоимость по данным БТИ не амортизируется, то эффект от налоговой экономии со временем уменьшается.

Владелец вносит недвижимость в уставный капитал иностранной компании. Операция не признается реализацией, и поэтому у российского учредителя не возникает основания для уплаты НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Но он должен восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по имуществу. И поскольку иностранная организация не состоит на налоговом учете в России, то к вычету эти суммы она принять не сможет. То есть этот вариант выгоден, если потерь от восстановления НДС нет или они незначительны.

Здравствуйте! Я являюсь гражданином Республики Казахстан (входит в ЕАЭС). Прохожу обучение в городе Санкт-Петербург на безвозмездной основе. С сентября по декабрь месяц текущего года с меня ежемесячно взималось 30% НДФЛ. В соответствии со статьей 41 НК РФ (Принципы определения доходов) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Я получаю стипендию (или денежное довольствие), что является доходом, так как проходит через отчетные документы финансовой службы. Разъясните пожалуйста теперь следующее: Налоговая ставка будет равна 13% если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов: — иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года). Это правомерно?

Минфин России в письме от 24.08.2012 № 03-04-05/6-1003 разъясняет тонкости процесса в зависимости от признания или непризнания иностранца резидентом. Статус налогоплательщика в таких обстоятельствах, по мнению специалистов министерства, определяется по итогам налогового периода, в котором произошла реализация:

А поскольку она не носит название налогового вычета, то и ссылаться на п. 4 ст. 210 НК РФ как на содержащий запретительную норму некорректно.

НДФЛ с нерезидентов РФ в 2017-2018 годах

Гражданин Евросоюза и налоговый резидент страны ЕС имеет в собственности квартиру в одном из городов РФ, которую он купил в соответствии с нотариально заверенным договором купли-продажи в 1995-ом году. Этот гражданин страны ЕС никогда не имел доходов в РФ и не имел и не имеет ИНН. Начиная с 1995 года, он уплачивал имущественный налог на квартиру в соответствии с налоговыми уведомлениями вплоть до момента, пока они ещё приходили по почте на адрес его квартиры в РФ. Этот гражданин ЕС часто бывает в РФ, но очень кратковременно — на 2-3 дня и какое-то время (4-5 лет) назад (по видимому после введения ИНН) уведомления приходить по почте перестали. Он несколько раз обращался в местный налоговый орган, где ему каждый раз говорили, что задолженности по имущественному налогу у иностранца с таким паспортом и по такому адресу нет. В 2017-ом году в налоговой инспекции пояснили, что налог он может уплатить только при наличии ИНН, а получить ИНН он может только имея постоянную или временную регистрацию в РФ по адресу в РФ. Получить такую регистрацию в РФ можно только при наличии соответственно постоянного или временного вида на жительство в России. Но, получение хотя бы временного вида на жительство в РФ это очень сложная и длительная процедура, подразумевающая нахождение гражданина в РФ какое-то заметно длительное время, проходить которую этот гражданин не может и не хочет. Т.е. получить ИНН он не может, а потому и не может получить налоговое уведомление по имущественному налогу за всё то время, которое прошло с момента прекращения поступления налоговых уведомлений на адрес его квартиры. Замкнутый круг. С другой стороны, не имея ИНН, он не может также продекларировать и заплатить НДФЛ с нерезидентов РФ в случае продажи квартиры, допустим в 2018-ом году? Не могли бы Вы прокомментировать данную ситуацию?

Здравствуйте, довольно подробный ответ на ваш вопрос есть тут

Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.

Здравствуйте! Такая ситуация: Я-гражданин Республики Беларусь. Постоянно проживаю на территории РФ (без регистрации и т.д.), есть только договор на снятие квартиры. Официально не работаю. Занимаюсь продажей на avito винтажных вещей и предметов (как физическое лицо). Хочу уплатить налог на заработанные деньги. Как правильно это сделать? Я в данной ситуации считаюсь «Резидентом или нерезидентном»? Спасибо за подробный ответ.

Тем не менее приведем аргументы в пользу такого подхода. Итак, в п. 4 ст. 210 НК РФ указано, что налоговые вычеты, определяемые ст. 218–221 НК РФ, для нерезидентов не применяются. Однако эта норма не говорит, что налоговую базу нельзя уменьшить на сумму расходов, если они связаны с покупкой впоследствии реализованного имущества. То есть прямого запрета на такую операцию в НК РФ нет.

Да, НДФЛ будет 30% (п. 2 ст. 207 НК РФ). Есть разъяснения ФНС России о том, что статус резидента (с налогом в 13%) автоматически не утрачивается в подобном случае, если в России есть жилье в собственности или прописка (письмо ФНС России от 11.12.2015 № ОА-3-17/[email protected]). Но такие выводы основаны на международных нормах об избежании двойного налогообложения. То есть это учитывается для определения по какому законодательству облагать доходы. А Вы, находясь на обучении, доход не получали. Кроме того, эта позиция спорная, Минфин ее не разделяет (письма от 08.12.2014 № 03-04-06/62838, от 05.08.2015 № 03-04-05/45277).

Как оплатить налог на приватизированную долю в квартире (квартира находится в РФ) и в какой сумме нерезиденту РФ (человек давно не проживает на территории РФ, не является гражданином РФ)?

Насколько мы поняли, в вопросе речь идет о налоге на имущество физического лица. Размер налога на имущество физических лиц определяется налоговым органом (п.1 ст.408 НК РФ). Уплата налога производится по месту нахождения объекта налогообложения (квартиры) на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). В п. 4 ст. 52 НК РФ указано, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. По почте уведомление может быть направлено только по адресу места жительства (места пребывания) налогоплательщика – физического лица на территории Российской Федерации или по предоставленному налоговому органу адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 31 НК РФ). Каких-либо особенностей для получения информации о размере налога и его уплаты для плательщиков налога, не являющихся гражданином РФ, в Налоговом кодексе не содержится. В рассматриваемом случае получить информацию о размере налога и оплатить его можно только если налогоплательщик, не являющийся гражданином РФ, посетит Россию, обратится в налоговый орган за получением налогового уведомления и самостоятельно произведет оплату. Что касается получения уведомления и уплаты налога уполномоченным представителем налогоплательщика, то необходимо отметить следующее. Если налогоплательщик, не являющийся гражданином РФ, в соответствии с установленным порядком уполномочит гражданина РФ быть его представителем в налоговых органах, то представитель сможет получать налоговые уведомления, адресованные налогоплательщику-нерезиденту. Что касается уплаты налога через представителя — физического лица, то Минфин РФ в письме от 02.02.2016 № 03-02-08/4703 разъяснил, что «налогоплательщик вправе исполнить свою обязанность по уплате налога через своего представителя». Однако при уплате налога через уполномоченного представителя на практике, полагаю, могут возникнуть сложности. Основанием для такого предположения является то, что в том же письме Минфин РФ сообщает, что «в целях урегулирования вопроса о возможности уплаты налога за налогоплательщика — физическое лицо другим физическим лицом требуется внесение изменений в Кодекс и принятие соответствующих подзаконных актов для обеспечения идентификации налогоплательщика — физического лица автоматизированным способом. В настоящее время проводится работа по подготовке соответствующих проектов нормативных правовых актов».

Добрый день! Я гражданин РФ. Весь 2016 год (больше чем 183 дн) я учился за границей, после возвращения я ищу работу. В связи с этим НДФЛ с зарплаты для меня будет 30%?

С учетом письма Минфина 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 есть интересное следствие: если арендодатель сдал ее и получил квартплату авансом за большой срок вперед, и в это время еще был резидентом, а потом уехал за границу и по состоянию на 1 января стал нерезидентом – ему придется заплатить НДФЛ по ставке 30%.

Налог в 30% ставит вопрос ребром: а может ли нерезидент иметь/получить статус ИП и использовать упрощенную систему налогообложения (УСНО) и платить например 6% с дохода? – Никаких ограничений по этому поводу нет.

Можно ли, находясь за рубежом, уплатить налоги и сдать отчетность? – В отношении уплаты налогов и отчетности варианты следующие:

Узнав о возможности платить 6% вместо «потенциальных» 30%, читатель наверняка задастся множеством вопросов.

А вот если Вы (как арендодатель квартиры) сами уплачиваете налог, то ситуация принципиально другая: отчет ведется от 1 января следующего года. И на эту тему также есть письмо Минфина от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293 : «если налог со своего дохода физическое лицо уплачивает самостоятельно в срок по истечении налогового периода, то датой, от которой нужно вести обратный отсчет, будет являться 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором получен доход.» (а не «последовательные 12 календарных месяцев).

Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации».

Однако в этом правиле есть и исключения: вне зависимости от времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами признаются следующие категории граждан:

  • Вы можете сами оплатить налоги со своего счета в российском банке (например, через Интернет-банк) и направить отчетность (по почте или предварительно оформив доступ через одну из систем для дистанционной сдачи отчетности);
  • Вы можете воспользоваться сервисом по ведению учета и сдаче отчетности, предварительно заключив договор со специализированный компанией. Наша компания также предоставляет такие услуги.
  • Вы можете включить право на представление Ваших интересов перед налоговой инспекцией в доверенность, которую Вы выдадите своему родственнику/знакомому (если Ваш представитель конечно готов взять на себя эту «ношу» и достаточно компетентен). Во избежание проблем мы рекомендуем такую доверенность заверить нотариально.

Есть вопросы? – проконсультируйтесь с юристом портала

Кроме того, нерезидент теряет право на все льготы: стандартные (на детей), социальные (на лечение, обучение, медикаменты, пенсионное страхование), имущественные, а также будет вынужден заплатить 30% налога с полной суммы при продаже квартиры (независимо от того, сколько лет она была в его собственности, т.е. утрачивает льготу по налогу для квартир, находящихся в собственности более 3-х лет).

– российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

На этот вопрос есть сразу несколько ответов. Мы перечислим возможные варианты – выбирать Вам:

Сложная судьба нерезидента связана с двумя обстоятельствами:

  1. определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
  2. посмотреть, нет ли у иностранца особого статуса;
  3. посмотреть, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Имущественный в крыму 2018 для нерезидентов

В любом населенном пункте республики Крым или в Севастополе пройти процедуру регистрации индивидуального предпринимателя или предприятия.

Имущественный налог в крыму 2018 для нерезидентов Республика Крым, г. Ялта, ул. Московская 1 (г-ца Крым) Режим работы Пн.-Сб. c 9:00 до 18:00 Приобретение жилья в новостройке имеет ряд преимуществ: — это квартира, в которой раньше никто не жил, в ней отсутствует история владельцев, что исключает возможность судебных споров с предыдущими хозяевами; — у покупателя, как правило, есть возможность выбора квартир в строящемся доме, их планировки, этажа, вида из окна и т.

«По нашим сведениям из 800 тысяч единиц автотранспорта процедуру перерегистрации прошли около 250 тысяч», — проинформировал Наздрачев.

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п.

Он напомнил, что льготы по налогообложению имущества имеют пенсионеры, но только на одну квартиру, дом или транспортное средство.

Льготная система налогообложения в Крыму и Севастополе на 25 лет Свободная экономическая зона в Крыму привлекательна для инвесторов огромным количеством преференций и льгот, среди которых хочется отметить следующие:

Имущественный налог в крыму 2018 для нерезидентов

Чтобы понять, как платить НДФЛ с иностранцев, нужно:

В связи с этим первые налоговые платежки по налогу на имущество крымчане получат не раньше 1 октября 2018 года. Владельцы транспортных средств в следующем году получат налоговые уведомления при условии их постановки на учет в 2015-м.

«Налоговые органы самостоятельно исчисляют налоги гражданам и отправляют единое налоговое уведомление по трем налогам: имущество, земля, транспорт. Срок установлен единый — до 1 октября», — пояснил он.

на продажу недвижимости с 2018 для иностранцев Налоговый резидент Российской Федерации Приобретательная давность Гордон Андрей Эдуардович Налоговый период для налога НДФЛ – календарный год. Начинается налоговый период с 1 января и заканчивается 31 декабря календарного года. Важно: в России до уплаты налога НДФЛ за полученный доход от продажи недвижимости обязан предварительно подать налоговую декларацию с указанием суммы полученного дохода и рассчитанной суммой налога.

Я понял, что должен быть документ о гос. регистрации собственности на недвижимость и все?

Согласно п.3 ст.374 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Что нужно чтобы получить документ о инвентаризационной стоимости? Ведь каждый год придется получать.

Информационно-справочный Центр по работе с налогоплательщиками Управления МНС России по г. Москве многоканальный телефон центра: (095) 980-50-35.

На основании п.6 ст.383 НК РФ в отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в п.2 ст.375 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Теоретически правила таковы: (практики видимо в отпуске)

Налог на имущество для нерезидентов рф

3. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

Согласно п.5 ст.376 НК РФ налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в п.2 ст.375 НК РФ, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Какие организации уполномочены осуществляющими учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества и могут установить их инвентаризационную стоимость? Какие туда нужно подать документы? Интересует Москва и Питер. Может быть кто-то в курсе?

Пунктом 2 ст.375 НК РФ установлено, что налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Atania, Вы теоретически пишите или есть практический опыт?

o-v-m.ru