Шпоры учет расчетов по налогам и сборам

Шпоры учет расчетов по налогам и сборам

Федеральные налоги : НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, ЕСН, пошлины, лесной, водный, на недра; региональные: налог на имущество организации, налог на недвижимость, транспортный налог, налог с продаж, региональные лицензионные сборы; местные : земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Налог на прибыль: счет 68субсчет”Налог на прибыль”. Для расчета налога на прибыль организации должны вести налоговый учет, согласно НК РФ. Налоговая база = Бухгалт. Прибыль(ф.2 стр.140+170-180) + — постоянные разницы + — временные разницы. Постоянные разницы – Эти разницы возникают, если момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, но их величина различается.
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» — при производственном использовании;

учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды;

91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.

Учет расчетов с бюджетом осущ-ся на счете 68. с точки зрения начисления БУ, налоги делятся на 2 группы:

1 налоги, относимые на счет продаж

Д90 К 68 (НДС, Акцизы)

2 налоги, относимые на с/с

Д 44,20-29 К 68 (водный, экологич,трансп, земельн), на К 69 (ЕСН)

3 налог, удерживаемый с дох физ и юр лиц

Д 75 К 68 удерж налог на приб с дивидетов с юр лиц — 9 %

4 налоги, относимые на счет прочих расходов

Д 91 К 68 (налог на имущ-во, ЕНВД, УСНО)

5 налоги, относиме на счета фин рез-тов после налогообложения

Д 99 К 68 налог на прибыль

В соотв-вии с ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль” по счетам бух учета д отражаться корректировки по расчету налога на прибыль.

Бухг и налоговая прибыль отлич-ся. В целях ПБУ18 путем отражения корректировки на счетах БУ от условн рахода(дохода) к текущ налогу на прибыль.

Условный расход (доход) – это налог на прибыль, исчисленный по данным БУ:

УР = БухПрибыль * 24 / 100

УД = БухПрибыль * 24 / 100

Условный доход расчитывается в том случае, если в БУ убыток, а в налоговом прибыль, в противном случае – не рассчитыв-ся.

Д 99 К 68 — условн расход

Д 68 К 99 — условн доход

Текущ налог (ТН) на прибыль – это налог на прибыль исчисленный по данным налогового учета. ТН = УР (–УД ) +–ПНО + ОНА – ОНО

ПНО – постоян налог обяз-во, возникает из-за постоян разницы м/у БУ и налоговым учетом.

Постоянная разниц а – это такие доходы и расходы, кот учитываются в БУ, но не учит-ся в налоговом (нормативн расходы, коммандиров, компенсация за использ-ния личного авто в служебн целях, расходы по кредитам и займам).

ПНО = Постоян разница * 24 / 100

Д 99 К 68 — условн расход

ОНА и ОНО – результат временных разниц

Временные разницы возник в силу различных моментов признания доходов и расходов и бух и налог учете. Они м б двух видов:

1) вычитаемые врем разницы (ВВР)

2) налогооблаг-мые ВР (НВР)

ВВР возникает в силу в разн методов аморт-ции в бух и налог учете, сумма ам-ции в бух учете больше чем в налоговом, или сумма переплаты по налогу на прибыль засчитывается в счет будущих периодов. В результате ВВР образуется

ОНА = ВВР * 24 / 100 — отражается на счете 09 (Д 09 К 68 — ОНА начислен).

По мере погашения ВВР будет погашаться и ОНА (Д 68 К 09) – погашение.

В случае выбытия актива , по которому был начислен ОНА, сумма списывается: Д 99 К 09

ОНО возникает в рез-те НВР,

ОНО = НВР * 24 / 100

НВР возникает в силу разн способов аморт-ции

Сумма аморт-ции в БУ 1 — перерасход, если

shpargalki.ru

Шпоры учет расчетов по налогам и сборам

Общая стоимость поступивших материальных ценностей = 200*10+300*10+200*12+400*15=13400

В натуральных единицах = 200+30+200+400=1100

Расход = 400*15+200*12+300*10+100*10 =12400

Учет НДС по приобретенным материальным ценностям.

В соответствии с законодательством – Налоговым Кодексом РФ – все организации, являющиеся плательщиками налогов, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС.

НДС представляет собойформу изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на все стадии производства и обращения и определяемый как разница между стоимостью реализации продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на расходы.

Для расчета НДС из общего объема продаж вычитается сумма закупок у поставщиков.

Сумма НДС (подлежит уплате в бюджет)– это разница между суммой налога, полученная от покупателей за проданное, и суммы налога, уплаченные поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых включает налог.

Сумма поставки материалов, включая НДС = 120 рублей в том числе НДС = 20 руб.

Д10 К60 = 100 руб. и Д19 К60 = 20 руб. 2) после оплаты за материалы: Д60 К51 проводим: Д68 К19. (сч 60 «Начисление налогов», сч 19 «НДС по приобретенным ценностям»)

В связи с определением НДС в бухучете отражается не только начисленный с продаж НДС, но и НДС, оплаченный поставщикам.

Все плательщики НДС обязаны составлять специальный документ – счет-фактуру– при совершении хозяйственных операций, связанных с продажами. На основании счет-фактуры производятся расчеты расчеты НДС и осуществляется контроль за правильностью и полностью уплаты в бюджет и компенсации из бюджета НДС.

НДС – возмещаемый налог.

Начисление НДС – кредит сч 68.

При продаже: счет-фактура, которая подтверждает кредит сч 68. Покупатель полученную счет-фактуру отразит на дебите счете 19.

Покупатели отражают уплаченный поставщикам НДС на основе счет-фактур, выставленных поставщиками. Оригиналы счет-фактур, получаемые покупателем от поставщиков, хранятся у покупателей в «Журнале регистрации» и отражаются в«Книге покупок».

При приобретении материальных ресурсов, работ, услуг суммы НДС отражаются на Сч 19 «НДС по приобретенным ценностям»(активный).

19-1 «НДС по приобретенным основным средствам»

19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»

19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

Вычет налога на добавленную стоимость осуществляется только при одновременном выполнении следующих условий:

— материальные ценности, работы, услуги должны быть оприходованы

— материальные ценности, работы, услуги оплачены поставщикам

— материальные ценности, работы, услуги должны быть использованы для производственных целей.

В случае отпуска материальных ценностей на непроизводственные нужды после списания НДС с кредита Сч 19 производится восстановление соответствующих сумм НДС по кредиту Сч 68 в корреспонденции со сетами учета соответствующих источников.

studfiles.net

Шпоры учет расчетов по налогам и сборам

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по

txt fb2 ePub html

на телефон придет ссылка на файл выбранного формата

Шпаргалки на телефон — незаменимая вещь при сдаче экзаменов, подготовке к контрольным работам и т.д. Благодаря нашему сервису вы получаете возможность скачать на телефон шпаргалки по бухгалтерскому учету. Все шпаргалки представлены в популярных форматах fb2, txt, ePub , html, а также существует версия java шпаргалки в виде удобного приложения для мобильного телефона, которые можно скачать за символическую плату. Достаточно скачать шпаргалки по бухгалтерскому учету — и никакой экзамен вам не страшен!

Если вам нужен индивидуальный подбор или работа на заказа — воспользуйтесь этой формой.

В качестве субъектов ответственности за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете от

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета 68:

2) 68–2 – налог на прибыль;

3) 68–3 – налог на имущество;

4) 68–4 – транспортный налог;

7) 68–7 – земельный налог;

8) 68–9 – прочие налоги;

10) 68–11 – единый налог при УСН;

11) 68–12 – таможенные пошлины и сборы;

12) 68–13 – государственные пошлины и сборы;

Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:

2) налог на имущество;

3) транспортный налог;

5) НДС (по операциям, не облагаемым налогом);

6) земельный налог;

7) прочие налоги;

8) таможенные пошлины и сборы;

9) государственные пошлины и сборы.

В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.

Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.

В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:

1) налог на прибыль;

2) суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;

3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);

4) единый налог на вмененный доход;

5) единый налог на сельхозпроизводителей;

6) единый налог при УСН.

Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку налога на прибыль.

По счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» аналитический учет ведется по видам налогов.

cribs.me

116. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

116. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 18/02.

Налогооблагаемая прибыль (убыток) – налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Эти несоответствия порождают разницу между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Для его расчета используется формула:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Бухгалтерская прибыль (убыток) отчетного периода х Ставка налога на прибыль.

Для отражения этих сумм к счету 99 «Прибыли и убытки», который является источником начисления налога на прибыль, открывается специальный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».

По итогам отчетного периода, после расчета суммы налога на бухгалтерскую прибыль, делается одна из следующих проводок:

– дебет счета 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль», и кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – начислен условный расход по налогу на прибыль;

– дебет счета 68 и кредит счета 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – начислен условный доход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерского убытка).

После этого определяется разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком), которые образуются в результате различных правил учета доходов и расходов по правилам бухгалтерского учета и НК РФ. С учетом разницы корректируется начисленный условный доход (расход) по налогу на прибыль.

econ.wikireading.ru

IX. Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам

1. НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отража­ется по дебету счета:

2. Бухгалтерская запись Д 51 — К 90 означает:

а) отражение задолженности по НДС перед бюджетом;

б) получение от покупателей сумм НДС по проданной продукции;

в) зачет сумм НДС;

г) перечисление сумм НДС в бюджет.

3. Начисление НДС по проданной продукции по моменту отгрузки от­ражается записью:

4. Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается записью:

5. Начисление НДС по проданной продукции по моменту оплаты от­ражается записью:

6. Запись Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «Акци­зы по оплаченным материальным ценностям» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» означает:

а) списание сумм акцизов на производство подакцизных товаров;

б) акцизы, полученные от покупателей;

в) сумму акцизов по приобретенным, но неоплаченным ценностям;

г) сумму акцизов, уплаченных поставщикам за полученные подак­цизные товары, используемые для производства подакцизных то­варов, по которым засчитывается акцизный платеж.

7. Бухгалтерская запись Д 90 — К 68, субсчет «Расчеты по акцизам» означает сумму:

а) уплаченных поставщикам налогов за подакцизные товары;

б) полученных от покупателей акцизов за проданную продукцию;

в) акцизов, перечисленных в бюджет;

г) акцизов по оплаченным и отпущенным в производство ценностям.

8. Бухгалтерская запись Д 20 — К 68, субсчет «Расчеты по акцизам» означает:

а) начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, произво­димым и используемым для выпуска неподакцизных товаров;

б) списание фактической себестоимости подакцизных товаров, про­изводимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров;

в) начисление бюджету суммы акцизов по произведенной подакциз­ной продукции;

г) начисление суммы акцизов по оплаченным и отпущенным в про­изводство ценностям.

9. Начисление налога на прибыль отражается записью:

10. Перечисление налога на прибыль в бюджет отражается записью:

11. Начисление налога на имущество отражается записью:

12. Перечисление в бюджет налога на имущество отражается записью:

13. Начисление налога на пользователей автомобильных дорог отража­ется записью:

14. Перечисление налога на пользователей автомобильных дорог в до­рожные фонды отражается записью:

15. Бухгалтерская запись Д 26 — К 76 означает:

а) начисление транспортного налога;

б) перечисление налога во внебюджетные фонды;

в) оплату расходов по транспортировке транспортных средств.

16. Бухгалтерская запись Д 76 — К 51 означает:

а) начисление транспортного налога;

б) перечисление налога в дорожный фонд;

в) оплату расходов по транспортировке транспортных средств.

finances.social