Налог на имущество организаций на усн в 2014

Налог на имущество организаций на усн в 2014

2 апреля 2014 года президент России подписал закон о внесении поправок в Налоговый Кодекс РФ (Федеральный закон от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ » О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации ). Некоторые положения этого закона значительно коснулись налогоплательщиков – прежде всего, применяющих ЕНВД и УСН.

Какие были изменения:

1. Налогоплательщиков-организаций, применяющих УСН и ЕНВД, в некоторых случаях обяжут уплачивать налог на имущество

В настоящее время компании работающие по упрощенной системе и вмененной налога освобождены от уплаты налога на имущество организаций либо от налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности в зависимости от того, юридическим лицом или ИП является налогоплательщик.

Для ИП все останется по-прежнему, а вот у налогоплательщиков работающих по УСН и «вмененке» налоговая нагрузка увеличится – за счет уплаты налога на имущество. Правда, этот налог будет уплачиваться в отношении не всех объектов недвижимости – он коснется только тех объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая, а не среднегодовая стоимость.

Напомним, с 1 января 2014 года вступила в силу ст. 378.2 НК РФ , которая определила круг объектов недвижимости, налоговая база по которым может исчисляться исходя из их кадастровой стоимости:

· административно-деловые и торговые центры , а также помещения в них;

· нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговли, оказания услуг общественного питания или бытовых услуг;

· недвижимое имущество иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в России.

Окончательный перечень конкретных объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, устанавливается регионами самостоятельно на каждый год.

Нововведение вызвало серьезное возмущение среди компаний, среди которых УСН и ЕНВД очень популярны. В Правительство РФ уже обратились с просьбой провести детальный анализ последствий, которые могут быть вызваны принятием этих поправок в Налоговый Кодекс РФ.

По оценкам экспертов организации, подобные действия приведут к дополнительному обременению малого и среднего бизнеса на 200 млрд руб. в год, что суммарно увеличит их налоговые отчисления на более чем 100% в сравнении с 2013 годом.

Кроме того, специалисты указали на несовершенство и непрозрачность методики оценки кадастровой стоимости и высказали опасения по поводу возможного увеличения платы за помещения, арендуемые предпринимателями.

Интересно, что первоначальный текст внесенного в Госдуму законопроекта не предусматривал указанных изменений – они появились только ко второму чтению.

Закон от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ вступит в силу 1 января 2015 года для компании уплачивающие налоги по УСН , а вот «вмененщики» будут вынуждены уплачивать налог на имущество уже с третьего квартала текущего 2014 года. Правда, в настоящее время это коснется только четырех регионов : Москвы, Московской, Амурской и Кемеровской областей., однако со временем необходимые реестры объектов недвижимого имущества утвердят все субъекты.

48sro.ru

Налог на имущество на УСН и ЕНВД с 2014 и 2015 года

Федеральным законом от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, касающиеся уплаты налога на имущество на УСН и ЕНВД. До этих изменений налог на имущество на УСН или ЕНВД не платили. Что же произошло теперь? Согласно внесенным изменениям отдельные категории плательщиков ЕНВД и УСН налог на имущество будут уплачивать в отношении отдельных видов недвижимого имущества. Причем в отношении плательщиков ЕНВД обязанность платить налог на имущество может возникнуть уже со 3-го квартала 2014 года, а в отношении плательщиков УСН — с 01.01.2015 г. О том, на кого падет новое налоговое бремя и при каких условиях читайте далее.

Налог на имущество при УСН или ЕНВД с 01.01.2015 распространяется на ИП

Прежде всего, сразу оговоримся, что ИП на УСН или ЕНВД налог на имущество платить не будут как и ранее . Изменения коснулись только налога на имущество организаций. Поэтому, при выборе формы регистрации предпринимательской деятельности — ИП или ООО , в пользу ИП появился еще один дополнительный аргумент .

Последние новости : федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступит в силу с 01.01.2015 г., для ИП на УСН и ЕНВД вводятся изменения. С 01.01.2015 ИП на УСН и ЕНВД также могут обязать платить налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Подробнее об этом мы напишем в одной из следующих статей в ближайшее время.

Вместе с тем налог на имущество распространяется и не на все организации, применяющие УСН или ЕНВД .

Условия налогообложения налогом на имущество организаций на УСН или ЕНВД

Во-первых, этим налогом будет облагаться только то имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости (тогда как по общему правилу налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения). Такое имущество определено в ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, согласно которой сюда отнесены:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Во-вторых, обязанность по уплате налога на имущество возникнет только после того, как региональные органы власти определят перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ этот перечень должен быть размещен на официальном сайте в сети Интернет.

На сегодняшний день такие перечни есть лишь в нескольких регионах (г. Москва, Московская область, Амурская область, Кемеровская область).

Таким образом, организации на УСН налог на имущество не при каких обстоятельствах не будут платить до 01.01.2015 г. После этой даты такая обязанность может возникнуть в отношении указанных выше объектов недвижимости. Что касается ЕНВД, налог на имущество может быть придется начать платить и ранее.

Подробнее о произошедших изменениях смотрите в нижеприведенном видео.

russia-in-law.ru

Налог на имущество для организаций на УСН, владеющих коммерческой недвижимостью, с 2015 года

С 2015 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в положения п.2 ст. 346.11 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Напомним, что на сегодняшний момент согласно п.2 ст.346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.3 и 4 ст.284 НК РФ),
  • налога на имущество организаций.

Организации, применяющие УСН, также не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

С 2015 года согласно новой редакции п.2 ст.346.11 НК РФ, применение УСН организациями освобождает их от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением:

  • налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Соответственно, все компании, владеющие коммерческой недвижимостью и применяющие УСН, с 2015 года должны будут не только платить налог на имущество (рассчитанный исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости), но и предоставлять налоговую декларацию.

В связи с тем, что налог на имущество будет исчисляться с кадастровой стоимости соответствующего имущества, платежи в бюджет могут составить значительную для плательщиков сумму.

В нашей статье мы рассмотрим особенности налогообложения налогом на имущество объектов коммерческой недвижимости в соответствии с Налоговым кодексом и законодательством города Москвы.

Согласно ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ.

С момента введения в действие налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

С 2014 года законами субъектов РФ могут не только предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, но и особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Данное дополнение напрямую связано с изменениями, внесенными в статью 375 НК РФ:

Если раньше налоговая база определялась исключительно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, то с 2014 года, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость*.

*По состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:

  • переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
  • внесенное в совместную деятельность,
  • полученное по концессионному соглашению,

учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

  • первый квартал,
  • полугодие,
  • девять месяцев

календарного года.

Налоговым кодексом предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются:

1. Отчетные периоды (в соответствии со ст.379 НК РФ – субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

2. Налоговые ставки по налогу (в пределах, установленных Налоговым кодексом в соответствии с п.1 и п.3 ст.380 НК РФ).

По налогу на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • категорий налогоплательщиков,
  • видов имущества, признаваемого объектом налогообложения

3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (ст.382, ст.383 НК РФ).

Налогоплательщики должны предоставлять декларации и уплачивать налог по месту:

  • нахождения и учета налогоплательщика;
  • нахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • нахождению каждого объекта недвижимого имущества;
  • постановки на учет крупнейшего налогоплательщика;
  • постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС;
  • нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество*, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.

*В соответствии с п.1 ст.130 Гражданского кодекса, к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся:

1. Земельные участки.

3. Все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

  • здания,
  • сооружения,
  • объекты незавершенного строительства.

Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:

  • воздушные и морские суда,
  • суда внутреннего плавания,

космические объекты.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п.2 ст.130 ГК РФ).

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе*.

*В соответствии с действующим законодательством государственной регистрации подлежит следующее движимое имущество:

1. Транспортные средства (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

При этом, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», государственной регистрации на территории РФ подлежат так же:

  • самоходные дорожно-строительные машины,
  • иные машины,

с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

2. Оружие (ст.12, 13, 15 закона от 13.12.1996г. №150-ФЗ «Об оружии».)

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

  • движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).

С 2013г. также не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество освобождалось от налогообложения в соответствии со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):

  • Объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
  • Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.
  • Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Как и прежде, в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения:

  • Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
  • Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества (НК РФ)

  • определения налоговой базы,
  • исчисления и уплаты налога,

в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость.

К таким объектам недвижимости, в соответствии с п.1 ст.378.2 НК РФ, относятся:

  • Административно-деловые центры и помещения в них.

Административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, строение, сооружение (далее — здание), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий (п.3 ст.378.2 НК РФ):

    • Здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
    • Здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:
  • Здание признается предназначенным для такого использования, если назначение помещений общей площадью не менее 20% площади этого здания, в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации), предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая:
  • централизованные приемные помещения,
  • комнаты для проведения встреч,
  • офисное оборудование,
  • парковки.
  • Фактическим использованием здания в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая:
  • централизованные приемные помещения,
  • комнаты для проведения встреч,
  • офисное оборудование,
  • парковки.
  • Торговые центры (комплексы) и помещения в них.

Торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий (п.4 ст.378.2 НК РФ):

    • Здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение:
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания/бытового обслуживания.
    • Здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания /объектов бытового обслуживания. При этом:
  • Здание признается предназначенным для такого использования, если назначение помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого здания в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания/ объектов бытового обслуживания.
  • Фактическим использованием здания в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания/ объектов бытового обслуживания.
  • Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение:
  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Либо которые фактически используются* для размещения:

  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания и бытового обслуживания.

*Согласно п.5 ст.378.2, фактическим использованием нежилого помещения в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения:

  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания/объектов бытового обслуживания.

Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимого имущества, может быть принят:

  • толькопосле утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов такого недвижимого имущества.

Согласно п.6 ст.378.2 НК РФ, в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется:

  • как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

В соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

  • Определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — перечень).
  • Направляет перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости.
  • Размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При осуществлении совместной деятельности, лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества помимо сведений, предусмотренных ст.377 НК РФ, сведения:

  • о кадастровой стоимости недвижимого имущества, составляющего общее имущество товарищей, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.11 ст.378.2 НК РФ).

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.382 НК РФ, с учетом следующих особенностей (п.12 ст.378.2 НК РФ):

1) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;

2) в случае, если кадастровая стоимость была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода и/или указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений ст.378.2 НК РФ;

3) объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого имущества, если иное не предусмотрено главой 30 НК РФ.

Согласно п.13 ст.378.2 НК РФ, организация — собственник, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимости в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты, и кадастровой стоимости (1/4 кадастровой стоимости) этого имущества.

Обратите внимание:В случае, если в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пп.3 п.1 статьи 378.2 НК РФ, кадастровая стоимость не определена, в отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговая база принимается равной нулю (п.14 ст.378.2 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (для г. Москвы)

1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв. метров и помещений в них*, если соответствующие здания** (строения, сооружения), расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

*Кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений.

**За исключением многоквартирных домов.

2) зданий (строений, сооружений), которые в соответствии с п.3 и 4 ст.378.2 НК РФ предназначены для использования или фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Перечень объектов недвижимости на 2014 год утвержден Постановлением Правительства Москвы от 29.11.2013г. №772-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2014 год».

В данном перечне можно увидеть те объекты недвижимости Москвы, по которым компании, не применяющие УСН платят налог на имущество (с кадастровой стоимости) в 2014 году и, соответственно, в 2015 году данные объекты будут облагаться уже и у компаний, применяющих УСН.

Кадастровую стоимость соответствующих объектов недвижимости в 2014 году можно узнать в режиме онлайн на сайте Росреестра.

Налоговые ставки по налогу на имущество

Согласно пп.1 п.1 ст.380 НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для Москвы: в 2014 году — 1,5%, в 2015 году — 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;

2) для иных субъектов РФ: в 2014 году — 1,0%, в 2015 году — 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2%.

Статья 380 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • категорий налогоплательщиков,
  • имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При этом, если законами субъектов РФ в будущем будут приняты ставки ниже предусмотренных НК РФ, такие законы могут иметь обратную силу.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона №64, в Москве налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах:

www.klerk.ru

Налог на Имущество 2017-2018: кто? когда? отчетность? сколько?

С 2018 года сообщить о льготе на имущество можно в электронном виде через личный кабинет.

С 2017 года налог на имущество физлиц вырастет на 7,2%. см К1.

С 1 января 2017 года в большинстве регионов имущественный налог на квартиры, дачи и гаражи будет считаться с их кадастровой стоимости. Впервые заплатить повышенный налог жители этих регионов должны будут в 2018 году по итогам 2017 года.

Узнать информацию о ставках и льготах по имущественным налогам в Вашем регионе можно по ссылке: Ставки и льготы по имущественному налогу. На этой странице необходимо выбрать вид налога и субъект РФ, в котором Вы живёте, и нажать кнопку «Найти».

Полный список регионов, в которых был введён и вводится с 2017 года имущественный налог, основанный на расчёте кадастровой стоимости:

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.

С 2016 года налог на имущество физ.лица должны платить до 1 декабря(было до 1 октября).

С 2016 года налог на имущество с кадастровой стоимости считают поквартально (а не нарастающим итогом). Уменьшаться авансы компаний приобретающих технику в середине года. Теперь можно будет платить аванс только за те кварталы, когда владели имуществом.

С 2016 года списывать имущество в расходы при налоговом учете можно при его стоимости до 100 т.р.(в бухучете норма осталась прежней — 40 т.р.).

Движимое имущество первой и второй амортизационных групп с 2015 года не признается объектом налогообложения и налог на имущество с него не платят и при этом не имеет значения когда его поставили на учет. Стоимость необлагаемого имущества попадет в строки 170 и 270 раздела 2 декларации.

Налог на имущество не платят при ЕСХН, УСН, ЕНВД и Патенте. C 1 января 2015 года налог на имущество будут обязаны платить на спецрежимах УСН и ЕНВД с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.

Организации у которых есть движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Если у вас есть льготы то их можно(если налоговая не предоставила) запросить по заявлению.

В соответствии с пп.8 п.4 ст.374 НК РФ не признаётся объектом налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Однако, с 2018 года региональные власти будут сами это регулировать местными законами и если льгота не будет прописана то её не будет.(п. 58 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ).

Физ лица(и ИП) также уплачивают налог на Имущество но по другим ставкам и законам. Плательщик обладающий правом собственности на жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В законах субъектов РФ и на федеральном уровне, о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

С 2016 года налог на имущество с кадастровой стоимости считают поквартально (а не нарастающим итогом). Уменьшаться авансы компаний приобретающих технику в середине года. Теперь можно будет платить аванс только за те кварталы, когда владели имуществом.

Водоснабжение, газоснабжение, вентиляция и другие инженерные сети – это часть здания и за них также уплачивается налог на имущество если они не выделены в отдельный кадастровый объект(письмо Минфина от 26 мая 2016 г. № 03-05-05-01/30114).

I квартал — до 30 апреля, полугодие — до 30 июля, 9 месяцев — до 30 октября, год — до 30 Января.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. С 2015 года установлен единый срок уплаты для всех регионов имущественного налог — до 1 октября. С 2016 года — до 1 декабря.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.

C 2015 года физ.лицо в т.ч. ИП обязаны самостоятельно сообщать об имуществе по которому не приходит уведомление из ФНС, либо которого нет в личном кабинете на сайте налог.ру. Вот образец формы «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами» образец Excel. Кстати если сообщить о таком имуществе до конца 2016 года то не будут начислять налог за предыдущие 3 года. Подать заявление нужно только один раз до 31 декабря.

Значение коэффициента-дефлятора К1

I квартал — до 30 апреля, полугодие — до 30 июля, 9 месяцев — до 30 октября, год — до 30 Января.

ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-11/895 от 24.11.11(в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/[email protected]). Новая форма с 2013 года.Налог на имущество.xls. (MS Excel 126 кб.).

ФНС РФ: Приказ ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.17 Новая форма с 2017 года Налог на имущество.pdf 1211 кб. PDF Ежеквартальный расчет. КНД-1152028 Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

ФНС РФ: Приказ ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.17 Новая форма с 2017 года Налог на имущество.pdf (MS Excel 154 кб.) Ежеквартальный расчет. КНД-1152028 Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

ФНС РФ: Приказ ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.17 Новая форма с 2017 года Налог на имущество.pdf 1226 кб. PDF КНД-1152026 Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

В 2017 году можно применять как новую так и старую форму.

21 – первый квартал;

17 – полугодие (II квартал);

18 – девять месяцев (III квартал);

51 – I квартал при реорганизации (ликвидации) организации;

47 – полугодие (II квартал) при реорганизации (ликвидации) организации;

48 – девять месяцев (III квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-11/895 от 24.11.11. Старая форма с 2011 по 2012 года.Налог на имущество.xls.

С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно.

Отчитаться по налогу на имущество надо даже в том случае, если все основные средства самортизированы.

С 2016 года списывать имущество в расходы при налоговом учете можно при его стоимости до 100 т.р.(в бухучете норма осталась прежней — 40 т.р.).

Налог не платится на оборудование с высоким классом А (А+, А++) энергетической эффективности(п. 1 ст. 381 Налогового кодекса).

Если организация имеет в собственности объекты офисной или торговой недвижимости, налог по которым определяется по кадастровой стоимости, то надо заполнять Раздел 3 декларации по каждому такому объекту.

Отчетность представляются в ИФНС по местонахождению указанных объектов. Если организация отчитывается по имущественному налогу по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, то в декларациях надо указать реквизиты ИФНС по местонахождению объектов недвижимости.

ИП применяющие УСН, ЕНВД, Патент и ЕСХН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. На ОСНО — не освобождены.

С 1 июля 2014 года организациям(только организациям, не ИП) на вмененном налоге необходимо платить налог на имущество(используемое во вмененной деятельности), но только с тех объектов недвижимости, для которых базой является кадастровая стоимость.

Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

находятся в собственности индивидуального предпринимателя;

используются им для предпринимательской деятельности.

Для применения льготы ИП должен представить в налоговый орган документы:

1) заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;

2) документы, подтверждающие использование недвижимости для предпринимательской деятельности:

при сдаче в аренду собственного нежилого помещения такими документами служат договоры аренды, платежные документы о получении арендной платы и т.п. (Письмах Минфина России от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, от 01.02.2010 N 03-05-04-01/06, от 18.01.2010 N 03-11-11/1, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847);

при использовании помещения самим ИП, подтвердить использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п.

к Приказу Министерства финансов

от 20.02.2008 N 27н

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ

ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

I. Общие положения

1.1. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее — Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Расчет состоит из :

Раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1);

Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);

Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство» (далее — Раздел 3);

1.2. Расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

— по месту нахождения российской организации;

— по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

— по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

— по месту нахождения недвижимого имущества;

— по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

1.3. Расчет представляется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в следующем составе:

1.4. По месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, Расчет представляется в следующем составе:

1.5. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Расчеты, указанные в пункте 1.2 настоящего Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Расчетах, заполняемых с учетом пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты авансовых платежей в соответствии со статьями 383 — 385 Кодекса и место представления Расчетов — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

1.6. Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления (далее — код по ОКАТО). При этом в Расчете, представляемом в налоговый орган, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Расчета указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Расчета.

1.7. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

Уточненный Расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в отчетный период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете суммы авансового платежа по налогу не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет суммы авансового платежа по налогу.

II. Общие требования к порядку заполнения Расчета

2.1. Расчет заполняется рукописным или машинописным способом, чернилами черного либо синего цвета.

Возможна распечатка Расчета на принтере.

2.2. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Расчет на бумажном носителе представляется в налоговый орган законным либо уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса. Расчет может быть направлен в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

Расчет может быть представлен в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; «Российская газета», N 89, 22 мая 2002 г.; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 21, 27 мая 2002 г.).

Расчеты налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших , представляются в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

2.3. В каждой строке по соответствующей графе Расчета указывается только один показатель.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя Расчета в соответствующих ячейках ставится прочерк по всей длине показателя.

2.4. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

2.5. Расчет имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Расчета проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц Расчета ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества конкретных разделов.

2.6. В верхней части каждой страницы Расчета указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

2.7. Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.8. Текстовые показатели с ячейками заполняются слева направо заглавными буквами.

Целые числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.

При заполнении показателя Расчета «код по ОКАТО» в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например, код по ОКАТО 12445698 заполняется следующим образом: 12445698000.

Дробные числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках целой части показателя и дробной части показателя ставится прочерк. Например: значение показателя 1234356/234, который должен заполняться по формату 10 ячеек для целой части и 8 ячеек для дробной части, должно заполняться следующим образом: 1234356—/234——.

При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119—.

В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться.

В случае распечатки Расчета на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов, например:

¦В случае рукописного заполнения ¦

¦В случае машинописного заполнения ¦

¦ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 ¦

III. Порядок заполнения титульного листа

3.1. Титульный лист (страница 000001 заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Расчет (за исключением крупнейших налогоплательщиков, которые указывают КПП в соответствии с пунктом 1.5 настоящего Порядка), в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка:

1) для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 1, 4 января 1999 г.; «Российская газета», N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее — Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 15, 12 апреля 2004 г.; «Российская газета», N 64, 30 марта 2004 г.) (далее — Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденному Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный N 8683; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 6, 5 февраля 2007 г.; «Российская газета», N 4, 12 января 2007 г.) (далее — Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected]);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected];

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на территории Российской Федерации по форме N 12-1-9, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации N 1-3-Учет, утвержденного Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected];

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г ., регистрационный N 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 25, 19 июня 2000 г.) (далее — Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об особенностях учета в налоговых органах недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;

3) для организаций — крупнейших налогоплательщиков, представляющих Расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков:

ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected], или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178 (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г. N 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 6 июня 2005 г.);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, — согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected], или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected], или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

3.3. При заполнении титульного листа указывается:

1) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичного Расчета по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0-«. При представлении уточненного Расчета указывается «номер корректировки», отражающий, какой по счету уточненный Расчет представляется в налоговый орган (например, «1—«, «2—» и т.д.);

2) по строке «Отчетный период (код)» указывается код отчетного периода, за который представлен Расчет, в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Порядку;

3) по строке «Отчетный год» указывается текущий налоговый период (год);

4) код налогового органа по строке «Представляется в налоговый орган (код)» согласно документам, поименованным в пункте 3.2 настоящего Порядка, о постановке на учет в налоговом органе;

5) код по строке «По месту нахождения (учета) (код)» согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку, соответствующий месту представления Расчета в налоговый орган, установленному статьей 386 Кодекса;

6) по строке «налогоплательщик» указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации;

7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001(ОКВЭД);

8) номер контактного телефона налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлен Расчет;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Расчету.

3.4. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю» указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

2) при представлении Расчета налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении Расчета представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

4) при представлении Расчета представителем налогоплательщика — юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

По строке «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица -п редставителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания;

5) по строке «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

3.5. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Расчета (способ представления согласно коду в соответствии с Приложением N 3 к настоящему Порядку; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись).

IV. Порядок заполнения Раздела 1

«Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате

в бюджет по данным налогоплательщика»

4.1. Раздел 1 Расчета заполняется в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате по месту нахождения организации (месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества, в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

4.2. В каждом блоке строк с кодами 010 — 030 указываются:

1) по строке с кодом 010 — код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 — код бюджетной классификации (далее — КБК), по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке с кодом 030 данного блока;

3) по строке с кодом 030 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Расчета по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.

Значение строки с кодом 030 определяется путем суммирования разностей значений строк с кодами 180 и 200 всех Разделов 2 Расчета с соответствующими кодами по ОКАТО и разностей значений строк с кодами 090 и 110 всех Разделов 3 Расчета с соответствующими кодами по ОКАТО.

4.3. Сведения, указанные в Разделе 1 Расчета, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.

V. Порядок заполнения Раздела 2

«Исчисление суммы авансового платежа по налогу

в отношении подлежащего налогообложению имущества

российских организаций и иностранных организаций,

осуществляющих деятельность в Российской Федерации

через постоянные представительства»

5.1. Раздел 2 Расчета заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

5.2. Раздел 2 Расчета заполняется отдельно:

— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);

— в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

— в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

— в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС) в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. N 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1667; 2004, N 35, ст. 3607; 2005, N 52, ст. 5595; 2006, N 6, ст. 636, N 52, ст. 5498; 2007, N 27, ст. 3213);

— в отношении каждого объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

— в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.

5.3. При заполнении Раздела 2 Расчета:

1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета.

При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1.

При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.

При заполнении Раздела 2 Расчета во всех остальных случаях по строке «код вида имущества» делается отметка 3;

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа;

3) значения строк с кодами 020 — 110 заполняются следующим образом:

— при представлении Расчета за первый квартал заполняются строки с кодами 020 — 050;

— при представлении Расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020 — 080;

— при представлении Расчета за 9 месяцев заполняются строки с кодами 020 — 110.

При этом в соответствующих строках по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:

— по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, в том числе:

— по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества;

4) по строке с кодом 120 указывается средняя стоимость имущества за отчетный период, исчисленная следующим образом:

— при представлении Расчета за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 050;

— при представлении Расчета за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 080;

— при представлении Расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 110;

5) по строке с кодом 130 указывается код налоговой льготы в соответствии с кодами налоговых льгот, приведенными в Приложении N 4 к настоящему Порядку.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, строка с кодом 130 не заполняется;

6) по строке с кодом 140 указывается средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период, исчисленная следующим образом:

— при представлении Расчета за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 — 050;

— при представлении Расчета за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 — 080;

— при представлении Расчета за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 — 110;

7) строка с кодом 150 заполняется только в Разделах 2 Расчета с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества».

По строке с кодом 150 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества ЕСГС на территории соответствующего субъекта Российской Федерации) (в виде правильной простой дроби);

8) по строке с кодом 160 отражается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 160 ставится прочерк;

9) по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (пониженная ставка налога);

10) по строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа за отчетный период, исчисленная как:

— одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 3 по строке «код вида имущества»;

— одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 150 и на значение строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества»;

11) строки с кодами 190 и 200 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 190 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В строке с кодом 200 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 200 должно быть подсчитано следующим образом: 1/4 значения строки с кодом 180 x (100% — 80%) : 100%.

VI. Порядок заполнения Раздела 3

«Исчисление суммы авансового платежа по налогу

за отчетный период по объекту недвижимого имущества

иностранной организации, не относящемуся

к ее деятельности в Российской Федерации

через постоянное представительство»

6.1. Раздел 3 Расчета заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

6.2. При заполнении Раздела 3 Расчета:

1) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

2) по строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:

— по строке с кодом 030 указывается не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

3) по строке с кодом 040 указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложением N 4 к настоящему Порядку;

4) по строке с кодом 050 указывается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби) в случае заполнения Раздела 3 Расчета по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

5) по строке с кодом 060, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000;

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 060 ставится прочерк;

6) по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков;

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы;

7) строка с кодом 080 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется данный Раздел 3 Расчета.

По строке с кодом 080 отражается коэффициент К, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде.

Значение по строке с кодом 080 приводится в виде правильной простой дроби;

8) по строке с кодом 090 отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, определяемая следующим образом:

— как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значений строк с кодами 050, 070 и 080, деленного на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Расчета;

— как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значений строк с кодами 050 и 070, деленного на 100, — во всех остальных случаях;

9) строки с кодами 100 и 110 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 100 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В строке с кодом 110 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

расчета по авансовому

платежу по налогу

на имущество организаций

КОДЫ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ

I квартал — при реорганизации (ликвидации) организации

Полугодие — при реорганизации (ликвидации) организации

9 месяцев — при реорганизации (ликвидации) организации

расчета по авансовому

платежу по налогу

на имущество организаций

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО МЕСТУ

По месту учета крупнейшего налогоплательщика

По месту нахождения российской организации

По месту нахождения обособленного подразделения российской
организации, имеющего отдельный баланс

По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной
организации

По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении
которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты
налога)

расчета по авансовому

платежу по налогу

на имущество организаций

КОДЫ СПОСОБОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ

На бумажном носителе (по почте)

На бумажном носителе (лично)

На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)

По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП

На съемном носителе с ЭЦП (лично)

На съемном носителе с ЭЦП (по почте)

На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по
почте)

На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

расчета по авансовому

платежу по налогу

на имущество организаций

КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

Коды
налоговых
льгот

организации и учреждения уголовно-
исполнительной системы — в отношении имущества,
используемого для осуществления возложенных на
них функций

п. 1 ст. 381
Кодекса

религиозные организации — в отношении
имущества, используемого ими для осуществления
религиозной деятельности

п. 2 ст. 381
Кодекса

общероссийские общественные организации
инвалидов (в том числе созданные как союзы
общественных организаций инвалидов), среди
членов которых инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80 процентов,
— в отношении имущества, используемого ими для
осуществления их уставной деятельности

п. 3 ст. 381
Кодекса

организации, уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общероссийских общественных
организаций инвалидов (в том числе созданные
как союзы общественных организаций инвалидов)
(среди членов которых инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80
процентов), если среднесписочная численность
инвалидов среди их работников составляет не
менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты
труда — не менее 25 процентов, — в отношении
имущества, используемого ими для производства и
(или) реализации товаров (за исключением
подакцизных товаров, минерального сырья и иных
полезных ископаемых, а также иных товаров по
перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации по согласованию с
общероссийскими общественными организациями
инвалидов), работ и услуг (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг)

п. 3 ст. 381
Кодекса

учреждения, единственными собственниками
имущества которых являются общероссийские
общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций
инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80
процентов), — в отношении имущества,
используемого ими для достижения
образовательных, культурных, лечебно-
оздоровительных, физкультурно-спортивных,
научных, информационных и иных целей социальной
защиты и реабилитации инвалидов, а также для
оказания правовой и иной помощи инвалидам,
детям-инвалидам и их родителям

п. 3 ст. 381
Кодекса

организации, основным видом деятельности
которых является производство фармацевтической
продукции, — в отношении имущества,
используемого ими для производства ветеринарных
иммунобиологических препаратов, предназначенных
для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

п. 4 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении объектов,
признаваемых памятниками истории и культуры
федерального значения в установленном
законодательством Российской Федерации порядке

п. 5 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении ядерных установок,
используемых для научных целей, пунктов
хранения ядерных материалов и радиоактивных
веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов

п. 9 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении ледоколов, судов с
ядерными энергетическими установками и судов
атомно-технологического обслуживания

п. 10 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении железнодорожных путей
общего пользования, а также сооружений,
являющихся неотъемлемой технологической частью
указанных объектов

п. 11 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении федеральных
автомобильных дорог общего пользования, а также
сооружений, являющихся неотъемлемой
технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении магистральных
трубопроводов, а также сооружений, являющихся
неотъемлемой технологической частью указанных
объектов

п. 11 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении линий энергопередачи,
а также сооружений, являющихся неотъемлемой
технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении космических объектов

п. 12 ст. 381
Кодекса

имущество специализированных протезно-
ортопедических предприятий

п. 13 ст. 381
Кодекса

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро
и юридических консультаций

п. 14 ст. 381
Кодекса

имущество государственных научных центров

п. 15 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении имущества,
учитываемого на балансе организации — резидента
особой экономической зоны, созданного или
приобретенного в целях ведения деятельности на
территории особой экономической зоны,
используемого на территории особой
экономической зоны в рамках соглашения о
создании особой экономической зоны и
расположенного на территории данной особой
экономической зоны, в течение пяти лет с
момента постановки на учет указанного имущества

п. 17 ст. 381
Кодекса

организации — в отношении судов,
зарегистрированных в Российском международном
реестре судов

п. 18 ст. 381
Кодекса

Дополнительные льготы по налогу на имущество
организаций, устанавливаемые законами субъектов
Российской Федерации

п. 2 ст. 372
Кодекса

Льготы (освобождение) по налогу на имущество
организаций, предусмотренные международными
договорами Российской Федерации

Статья 7
Кодекса

Инвесторы по соглашениям о разделе продукции
в отношении имущества, используемого
исключительно для осуществления деятельности,
предусмотренной соглашениями о разделе
продукции

п. 7
ст. 346.35
Кодекса

Годовой отчет не позднее 30 марта.

ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-11/895 от 24.11.11. Новая форма с 2012 года.Налог на имущество для ООО.xls. С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно.

Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО. КБК НДС у всех одинаковый.

к Приказу Министерства финансов

от 20.02.2008 N 27н

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

I. Общие требования

1.1. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (далее — Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из :

Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1);

Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);

Раздела 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство» (далее — Раздел 3);

1.2. Декларация представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

— по месту нахождения российской организации;

— по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

— по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

— по месту нахождения недвижимого имущества;

— по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

1.3. Декларация представляется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в следующем составе:

1.4. По месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, Декларация представляется в следующем составе:

1.5. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации, указанные в пункте 1.2 настоящего Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 — 385 Кодекса и место представления Деклараций — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

1.6. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления (далее — код по ОКАТО). При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, Декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Декларации указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации.

1.7. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

II. Общие требования к порядку заполнения Декларации

2.1. Декларация заполняется рукописным или машинописным способом, чернилами черного либо синего цвета.

Возможна распечатка Декларации на принтере.

2.2. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Декларация на бумажном носителе представляется в налоговый орган законным либо уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса. Декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; «Российская газета», N 89, 22 мая 2002 г.; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 21, 27 мая 2002 г.).

Декларации налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших , представляются в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

2.3. В каждой строке по соответствующей графе Декларации указывается только один показатель.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя Декларации в соответствующих ячейках по всей длине показателя ставится прочерк.

2.4. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

2.5. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц Декларации ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов Декларации.

2.6. В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

2.7. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.8. Текстовые показатели с ячейками заполняются слева направо заглавными буквами.

Целые числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.

При заполнении показателя Декларации «код по ОКАТО» в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например, код по ОКАТО 12445698 заполняется следующим образом: 12445698000.

Дробные числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках целой части показателя и дробной части показателя ставится прочерк. Например: значение показателя 1234356/234, который должен заполняться по формату 10 ячеек для целой части показателя и 8 ячеек для дробной части показателя, должно выглядеть следующим образом: 1234356—/234——.

При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119—.

В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться.

В случае распечатки Декларации на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов, например:

¦В случае рукописного заполнения ¦

¦В случае машинописного заполнения ¦

¦1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 ¦

III. Порядок заполнения титульного листа

3.1. Титульный лист (страница 000001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (за исключением крупнейших налогоплательщиков, которые указывают КПП в соответствии с пунктом 1.5 настоящего Порядка), в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

1) для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 1, 4 января 1999 г.; «Российская газета», N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее — Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 15, 12 апреля 2004 г.; «Российская газета», N 64, 30 марта 2004 г.) (далее — Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденному Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный N 8683; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 6, 5 февраля 2007 г.; «Российская газета», N 4, 12 января 2007 г.) (далее — Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected]);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации, по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected];

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на территории Российской Федерации по форме N 12-1-9, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации N 1-3-Учет, утвержденного Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected];

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г ., регистрационный N 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 25, 19 июня 2000 г.) (далее — Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124), или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124;

3) для организаций — крупнейших налогоплательщиков, представляющих Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков:

ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected], или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный N 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 6 июня 2005 г.);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, — согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected], или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/[email protected], или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

3.3. При заполнении титульного листа указывается:

1) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной Декларации — указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1—«, «2—» и т.д.);

2) строка «Налоговый период (год)» не заполняется;

3) отчетный год — год, за который представляется Декларация;

4) код налогового органа по строке «Представляется в налоговый орган (код)» согласно документам, поименованным в пункте 3.2 настоящего Порядка, о постановке на учет в налоговом органе;

5) код по строке «по месту нахождения (учета) (код)» согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку, соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган, установленному статьей 386 Кодекса;

6) по строке «налогоплательщик» указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации;

7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001(ОКВЭД);

8) номер контактного телефона налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлена Декларация;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.

3.4. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

2) при представлении Декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

По строке «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания;

5) по строке «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

3.5. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации (способ представления согласно коду в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).

IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога,

подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»

4.1. Раздел 1 Декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества, в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

4.2. В каждом блоке строк с кодами 010 — 040 Раздела 1 указываются:

1) по строке с кодом 010 — код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 — код бюджетной классификации (далее — КБК), по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока;

3) по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в пункте 2 статьи 386.1 Кодекса.

Значение строки с кодом 030 определяется:

— в случае отсутствия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества» — путем суммирования:

— разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО;

— разностей значений строк с кодами 100 и суммы значений строк с кодами 110 и 130 Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО;

— в случае наличия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества» — путем суммирования:

— разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с отметками 1, 2 и 3 по строке «код вида имущества» с соответствующими кодами по ОКАТО, за вычетом минимального из значений:

— разность значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке «код вида имущества»;

— значение строки с кодом 260 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке «код вида имущества».

В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;

4) по строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в пункте 2 статьи 386.1 Кодекса.

В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, указанному в подпункте 3 пункта 4.2 настоящего Порядка, отрицательно, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, проставляется по строке с кодом 040.

В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, указанному в подпункте 3 пункта 4.2 настоящего Порядка, положительно, то значение по строке 040 принимается равным нулю.

4.3. Сведения, указанные в Декларации по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.

V. Порядок заполнения Раздела 2

«Определение налоговой базы и исчисление суммы налога

в отношении подлежащего налогообложению имущества

российских организаций и иностранных организаций,

осуществляющих деятельность в Российской Федерации

через постоянные представительства»

5.1. Раздел 2 Декларации заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

5.2. Раздел 2 Декларации заполняется отдельно:

— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),

— в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,

— в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,

— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,

— в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС) в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. N 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1667; 2004, N 35, ст. 3607; 2005, N 52, ст. 5595; 2006, N 6, ст. 636, N 52, ст. 5498; 2007, N 27, ст. 3213) — в отношении каждого объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации),

— в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства,

— в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.

5.3. При заполнении Раздела 2 Декларации:

1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации.

При заполнении Раздела 2 Декларации в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1.

При заполнении Раздела 2 в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.

При заполнении Раздела 2 Декларации по месту нахождения организации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, по строке «код вида имущества» делается отметка 4.

При заполнении Раздела 2 Декларации во всех остальных случаях по строке «код вида имущества» делается отметка 3;

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога;

3) в соответствующих строках с кодами 020 — 140 по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:

— по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:

— по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества;

4) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 140;

5) по строке с кодом 160 указывается код налоговой льготы в соответствии с кодами налоговых льгот, приведенными в Приложении N 3 к настоящему Порядку.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, строка с кодом 160 не заполняется;

6) по строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 — 140;

7) строка с кодом 180 заполняется только в Разделах 2 с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества»;

По строке с кодом 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества ЕСГС на территории соответствующего субъекта Российской Федерации) (в виде правильной простой дроби);

8) по строке с кодом 190 указывается налоговая база, исчисленная следующим образом:

— при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества» — как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;

— при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества» — как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела;

9) по строке с кодом 200, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000.

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк;

10) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы;

11) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как:

— произведение значений строк с кодами 180, 190 и 210, деленное на 100, — при заполнении Раздела 2 с отметкой 1 по строке «код вида имущества»;

— произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, — при заполнении Раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества»;

12) по строке с кодом 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 180 Разделов 2 (с соответствующими отметками по строке «код вида имущества», кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода;

13) строки с кодами 240 и 250 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 240 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 250 должно быть подсчитано как (значение строки с кодом 220 — значение строки с кодом 230) x (100% — 80%) : 100%;

14) строка с кодом 260 заполняется только в представляемом по месту нахождения организации Разделе 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества», в случае использования организацией в соответствии со статьей 386.1 Кодекса права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.

В строке с кодом 260 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства сумма налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, в соответствии с прилагаемым к Декларации документом об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденным налоговым органом соответствующего иностранного государства.

VI. Порядок заполнения Раздела 3

«Определение налоговой базы и исчисление суммы налога

за налоговый период по объекту недвижимого имущества

иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности

в Российской Федерации через постоянное представительство»

6.1. Раздел 3 Декларации заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

6.2. При заполнении Раздела 3 Декларации:

1) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога;

2) по строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:

— по строке с кодом 030 указывается не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

3) по строке с кодом 040 указывается код налоговой льготы в соответствии с кодами налоговых льгот, приведенными в Приложении N 3 к настоящему Порядку;

4) по строке с кодом 050 указывается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби), в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

5) по строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:

— произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 030 и значения строки с кодом 050 в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

— разности значений строк с кодами 020 и 030 при заполнении Раздела 3 Декларации по другим объектам недвижимого имущества;

6) по строке с кодом 070, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000.

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 070 ставится прочерк;

7) по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков.

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы;

8) строка с кодом 090 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации.

По строке с кодом 090 отражается коэффициент К , определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

Значение по строке с кодом 090 приводится в виде правильной простой дроби;

8) по строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период, определяемая следующим образом:

— как произведение значений строк с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации;

— как произведение значений строк с кодами 060 и 080, деленное на 100, — в остальных случаях;

9) по строке с кодом 110 отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды, исчисленная как сумма значений строк с кодами 090 Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО Расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода;

10) строки с кодами 120 и 130 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 120 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В строке с кодом 130 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

ipipip.ru