Налоги для упрощенцев

При превышении в течение года доходного лимита или лимита стоимости ОС упрощенец будет вынужден перейти на ОСН. Сделать это нужно начиная с того квартала, в котором допущено любое из этих превышени й п. 4 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017) . С 2017 г. эти лимиты выросли.

С 2017 г. изменяется и лимит предельных доходов за 9 месяцев, который должны соблюдать желающие перейти на УСН. Так, для перехода с 2018 г. на спецрежим сумма дохода по итогам 9 месяцев 2017 г. не должна будет превысить 112,5 млн руб. абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017) Но как уже успела разъяснить налоговая служба на своем сайте, при переходе на спецрежим с 2017 г. надо ориентироваться на лимит доходов, рассчитанный по старым правилам, — 59,805 млн руб. (45 млн руб. х 1,329 (коэффициент-дефлятор на 2016 г.)) п. 2 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017) .

У упрощенцев появился новый расход — затраты на обучение и экзамены в рамках программы профстандартов, на проведение независимой оценки квалификаци и подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017) . Об этом читайте на с. 68.

glavkniga.ru

Налоговая декларация для ИП упрощенка 2018 нулевая (КНД 1152017)

Рассмотрим особенности заполнения налоговой декларации (КНД 1152017) для ИП «упрощенцев» в 2018 году, образец заполнения нулевой декларации и сроки сдачи декларации в ИФНС.

  • Образец заполнения налоговой декларации для ИП упрощенка 2018 нулевая (УСН)-6% скачать в формате Excel
  • Образец заполнения налоговой декларации для ИП упрощенка 2018 нулевая (УСН)-15% скачать в формате Excel

Налоговая декларация для ИП «упрощенцев»

Индивидуальный предприниматель (ИП) на «упрощенке» обязан подавать налоговые декларации в налоговую службу не зависимо получен ли доход в отчетном периоде или нет. ИП сдает в налоговую службу декларацию один раз в год.

ИП, применяющий «упрощенку» (УСН) может подать нулевую декларацию за прошедший год в случае, когда:

  • предприниматель не имел дохода в отчетном периоде;
  • предприниматель только что зарегистрировался и не осуществлял финансовую деятельность;
  • предприниматель работает сезонно.

Нулевую налоговую декларацию ИП на упрощенке за текущий год обязан сдать до 30 апреля.

Особенности заполнения нулевой декларации для ИП

Общие правила заполнения бланка:

  • все слова необходимо писать печатными буквами. Если декларация заполняется в электронном виде, то используется шрифт CourierNew (16-18 высота);
  • суммы нужно указывать в полных рублях;
  • отчет заполняется черной пастой (можно использовать и синюю);
  • для исправления ошибок, нельзя использовать корректор;
  • каждую букву необходимо вписывать в отдельную клетку;
  • если сумма равна нулю, то вместо числа 0, в клетке ставиться прочерк «-»;
  • декларацию нельзя прошивать.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Состав декларации для ИП упрощенка

Титульный лист заполняют одинаково и предприниматели на УСН, использующие объект «Доходы», и ИП, использующие объект «Доходы минус расходы».

На титульном листе указывают:

  • ИНН – выданный предпринимателю при постановке на учет в ИФНС;
  • номер корректировки – значение «0»;
  • налоговый период – значение «34»;
  • по месту нахождения – значение «120»;
  • ФИО – по паспортным данным;
  • код основного вида деятельности по ОКВЭД;
  • число листов – «3».

Индивидуальные предприниматели (ИП) принимающие УСН – 6% (объект «Доходы») заполняют:

Раздел 1.1:

Раздел 2.1.1:

Индивидуальные предприниматели (ИП) принимающие УСН – 15% (объект «Доходы минус расходы») заполняют:

Раздел 1.2:

Раздел 2.2:

Ответственность за несдачу налоговой декларации

При несвоевременной сдачи налоговой декларации, индивидуальному предпринимателю (ИП) грозит:

  • штраф в сумме 1 000 рублей в соответствии статьи 119 НК РФ;
  • приостановка операций по расчетным счетам.

buhspravka46.ru

Сроки сдачи отчетности при УСН в 2018 году

srok_sdachi_otchetnosti_usn.jpg

Объем налоговой отчетности для применяющих УСН, заметно отличается от отчетности на общем режиме, в силу того, что «упрощенцы» освобождены от целого ряда налогов. Мы рассмотрим, как в 2018 г. сдается декларация по УСН, сроки сдачи-2018 для иных отчетов «упрощенцев».

Отчетный период сдачи налоговой декларации по УСН

Главная отчетная форма на «упрощенке» – декларация по уплачиваемому при УСН налогу (форма утв. Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

Налоговый период по УСН равен календарному году (ст. 346.19 НК РФ). В ИФНС декларация подается раз в год, причем крайние сроки ее представления различны для юрлиц и предпринимателей: 31 марта и 30 апреля следующего года соответственно (ст. 346.23 НК РФ).

Отчетный период УСН – это квартал, полугодие, 9 месяцев. Сдавать отчеты за эти периоды на УСН не надо.

Таким образом, подавать декларацию по «упрощенному» налогу за 2017 г. нужно в сроки:

  • не позднее 02.04.2018 г. организациям (т.к. 31 марта это выходной день – суббота),
  • не позже 03.05.2018 г. предпринимателям (срок перенесен из-за «длинных» выходных – майских праздников).

Уплата УСН в 2018 году – сроки уплаты

Для уплаты «упрощенного» налога установлены сроки, совпадающие со сроками подачи годовой декларации. Авансы по налогу уплачиваются после каждого отчетного периода, не позже 25 числа – это правило действует в равной мере для организаций и ИП (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Сроки оплаты УСН в 2018 году:

  • налог за 2017 год – 02.04.2018 г. для юрлиц, и 03.05.2018 г. для ИП;
  • авансовые платежи 1 квартала уплатить следует не позднее 25.04.2018г., за полугодие – 25.07.2018 г., за 9 месяцев – 25.10.2018 г.

УСН: сроки сдачи отчетности в 2018 г.

Какие еще отчеты, помимо декларации УСН, должны сдавать «упрощенцы» в 2018 году?

Организации обязаны до 02.04.2018 г. представить бухгалтерскую отчетность за 2017 год в ИФНС и Росстат. ИП от этой обязанности освобождены (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Режим УСН не освобождает от представления статистических форм отчетности, сроки сдачи которых нужно узнавать в органах Росстата.

Работодатели на УСН: сроки отчетности-2018

Фирмы и ИП-работодатели должны отчитываться по НДФЛ и страхвзносам за работников.

Для этого в ИФНС представляются следующие формы:

  • справка 2-НДФЛ за 2017 г. (подробнее о сроках – здесь);
  • расчет 6-НДФЛ – ежеквартально (о точных сроках – в этой статье),
  • расчет страховых взносов (сроки подачи в 2018 г. мы рассматривали здесь).
  • СЗВ-СТАЖ за 2017 год (подробно о ней в этой статье);
  • ежемесячная форма СЗВ-М (не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца).
  • расчет 4-ФСС (сроки различны для электронных и «бумажных» отчетов – подробнее об этом — в данной статье);
  • подтверждение основного вида деятельности – 2017 для расчета тарифа по «травматизму» – не позже 16.04.2018 г.

Кроме того, организациями на «упрощенке» в ИФНС подаются декларации по:

  • налогу на имущество (при наличии у юрлица недвижимости, облагаемой из кадастровой стоимости) – 30.03.2018;
  • земельному и транспортному налогам, если у организации присутствует объект налогообложения – 01.02.2018 г.;
  • налогу на прибыль и НДС– если «упрощенец» является по ним налоговым агентом (подробнее об этом здесь и здесь), выставлял счета-фактуры с НДС, или платил НДС при товарном импорте.

Таблицу сроков подачи всех годовых отчетов-2017 можно посмотреть здесь.

Напомним, что во всех случаях для крайних сроков отчетности, как и для и иных налогов, при их совпадении с нерабочим днем, действует правило – перенос на ближайший следующий рабочий день.

spmag.ru

Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца

Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСНО на основе патента и какую отчетность сдает

Патент, как и обычная упрощенка, освобождает предпринимателя от уплат ы п. 3 ст. 346.11 НК РФ :

  • НДФЛ в отношении доходов от деятельности, на которую приобретен патент;
  • налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для патентной деятельности;
  • НДС, кроме налога, уплачиваемого при импорте товаров.

В то же время совсем без уплаты налогов и взносов не обойтись.

Сколько стоит патент и как его оплатить

Налог, который нужно уплатить в связи с применением УСНО на основе патента, — это стоимость самого патента, которая уплачивается в федеральный бюджет по КБК 182 1 05 01041 02 1000 110 Письмо Минфина России от 02.02.2011 № 02-04-09/402 .

Стоимость патента определяется по формул е п. 6 ст. 346.25.1, п. 1 ст. 346.20 НК РФ :

* Устанавливается законом субъекта РФ по каждому виду предпринимательской деятельности, по которому может быть получен патент.

Стоимость патента может сильно различаться в зависимости от вида деятельности и региона, в котором она ведется.

В маленькой Калужской области стоимость патента на некоторые виды деятельности кусается гораздо сильнее, чем в Московском регионе. К примеру, годовой патент на ремонт одежды в Москве стоит 6000 руб., а в Калуге — 13 500 руб.

Если же на основе патента вы будете сдавать в аренду собственные гаражи или квартиры, то за годовой патент в этих регионах придется заплатить уже 5400 или 43 674 руб. соответственно.

Но независимо от стоимости патента он оплачивается не единовременно:

  • 1/3 его стоимости уплачивается в течение 25 календарных дней со дня выдачи патент а п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ ;
  • 2/3 его стоимости — в течение 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был выдан патент. При оплате этой части она может быть уменьшена на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных предпринимателем как за себя, так и за своих работнико в п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ .

Статья 346.25.1 НК не ограничивает сумму взносов, на которую можно уменьшить стоимость патента. Но вот Минфин считает, что стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50 % Письмо Минфина России от 04.02.2011 № 03-11-11/29 . Объясняет он это тем, что патентная упрощенка является разновидностью обычной УСНО. Исходя из этого, он распространяет на патентников правило, установленное для упрощенцев-«доходников»: сумма налога не может быть уменьшена на сумму обязательных страховых взносов больше чем наполовин у п. 3 ст. 346.21 НК РФ .

Если следовать этой позиции, то предприниматель, «купивший» патент за 30 000 руб., и уплативший страховые взносы в общей сумме 20 000 руб., может уменьшить стоимость патента только на 15 000 руб. (30 000 руб. х 50%). Получается, что по окончании периода, на который выдан патент, ему нужно будет уплатить в бюджет 5000 руб. (30 000 руб. х 2/3 – 15 000 руб.).

Есть еще один потенциально спорный момент. Кодекс не говорит о том, что к моменту, когда стоимость патента уменьшается на сумму взносов, они уже должны быть уплачены. И это логично. Ведь налоговый период по патентной УСНО может закончиться раньше, чем окончится календарный год, а взносы за себя продолжающий работать предприниматель может уплатить и 31 декабр я ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах. » (далее — Закон № 212) .

В то же время контролирующие органы считают, что стоимость патента можно уменьшить только на уплаченные взнос ы Письмо Минфина России от 26.12.2008 № 03-11-02/162 ; Письмо ФНС России от 13.07.2010 № ШС-37-3/[email protected] . Основание для этой точки зрения то же самое — на патентную упрощенку распространяются правила, установленные для упрощенцев-«доходников», в том числе и правило о кассовом методе признания доходов и расходо в п. 3 ст. 346.21 НК РФ .

Если вы не хотите споров, уплатите ту часть страховых взносов, на которую будете уменьшать 2/3 стоимости патента, до того, как придет время окончательно рассчитаться за него с бюджетом.

Есть еще одно разъяснение Минфина, о котором следует знать предпринимателям. В нем Минфин указал, что при покупке нескольких патентов в разных регионах России предприниматель может уменьшить на страховые взносы стоимость только того патента, который приобретен им в регионе, где он проживае т п. 4 Письма Минфина России от 14.08.2007 № 03-11-02/230 . При этом Кодексом такое ограничение не установлено. С учетом того что это разъяснение Минфин давал почти 4 года назад, мы решили узнать, не изменилась ли его позиция.

“ Если предприниматель имеет патенты в двух субъектах Российской Федерации, он вправе учитывать страховые взносы, уплаченные им за себя и за работников (в размере фактически уплаченных взносов) при уменьшении стоимости каждого патента, в том числе приобретенного в том регионе, где не находится место жительства предпринимателя. Конечно, в этом случае страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, нужно распределять ” .

А вот сколько и какие взносы во внебюджетные фонды вам придется платить, зависит от того, привлекаете вы наемных работников для патентной деятельности или нет.

Если у вас нет наемных работников

Тогда все максимально просто — сумма страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, которую вам нужно уплатить за себя, определяется по формул е ст. 13, ч. 1, 3, 4.1, 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ :

Федеральный МРОТ, установленный на 01.01.2011, равен 4330 руб . ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 № 91-ФЗ В 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносо в ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ : в ПФР — 26%, в ФФОМС — 3,1%, в ТФОМС — 2,0%.

Таким образом, предприниматель, проработавший весь 2011 г., должен уплатить не позднее 10.01.2012 во внебюджетные фонды взносы за себя в общей сумме 16 160 руб. (4330 руб. х 26% х 12 + 4330 руб. х 3,1% х 12 + 4330 руб. х 2% х 12 ) ч. 6, 7 ст. 4, ч. 2 ст. 13, ч. 7 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ ; ст. 112 ТК РФ .

Страховые взносы в ФСС «на травматизм» предприниматели за себя не уплачиваю т п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» . А вот взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством они могут платить в ФСС в добровольном порядке, если хотят получать пособие по временной нетрудоспособности или декретные из расчета один МРОТ в меся ц п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 3 ст. 2, ст. 4.5, ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 11, ч. 2.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .

С учетом того что стоимость годового патента не часто превышает 15 000 руб., а Минфин разрешает уменьшать стоимость патента за счет взносов только наполовину, при приобретении лишь одного патента в большинстве случаев взносы становятся для предпринимателя-патентника большей нагрузкой, чем стоимость самого патента.

Законодательством не предусмотрены пониженные тарифы в отношении страховых взносов, когда такие взносы предприниматели уплачивают за себ я п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

При «покупке» нескольких патентов для уменьшения оставшейся части стоимости каждого патента на сумму взносов ее нужно распределить между ними. НК не устанавливает, как это нужно делать, а вариантов может быть как минимум два.

ВАРИАНТ 1. Пропорционально стоимости каждого патента в стоимости всех приобретенных патентов. При этом, если вы не хотите споров с проверяющими, не забывайте о 50-п ро­цент­ном ограничении по уменьшению стоимости патента.

В этом случае сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить стоимость каждого патента, определяется так:

Пример. Уменьшение стоимости нескольких патентов на сумму страховых взносов пропорционально стоимости каждого патента

/ условие / Предприниматель на 2011 г. приобрел два патента: один — стоимостью 14 592 руб., второй — 36 180 руб. За год он уплатил страховые взносы в сумме 16 160 руб.

/ решение / Предприниматель может уменьшить стоимость первого патента на 4644 руб. (14 592 руб. / (14 592 руб. + 36 180 руб.) х 16 160 руб.). Это меньше, чем половина стоимости патента — 7296 руб. (14 592 руб. х 50%).

А стоимость второго патента можно уменьшить на 11 516 руб. (36 180 руб. / (14 592 руб. + 36 180 руб.) х 16 160 руб.). Это тоже меньше, чем половина стоимости патента — 18 090 руб. (36 180 руб. х 50%). В итоге вся сумма страховых взносов (16 160 руб.) будет участвовать в уменьшении стоимости патентов (4644 руб. + 11 516 руб.).

ВАРИАНТ 2. Пропорционально величине доходов от вида деятельности по каждому патенту в общем объеме доходов. Общую сумму предпринимательских доходов вы определите, сложив все доходы, отраженные в Книге учета доходов, которую нужно вести при патентной УСН О утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н; п. 12 ст. 346.25.1, ст. 346.24 НК РФ . В этом случае сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить стоимость каждого патента, определяется так:

Пример. Уменьшение стоимости нескольких патентов на сумму страховых взносов пропорционально доходам от каждого вида деятельности

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их. За 2011 г. предприниматель получил доходы в сумме:

  • 450 000 руб. — от деятельности, патент по которой стоит 14 592 руб.;
  • 500 000 руб. — от деятельности, патент по которой стоит 36 180 руб.

/ решение / Сумма страховых взносов, приходящаяся на первый патент, равна 7655 руб. (450 000 руб. / (450 000 руб. + 500 000 руб.) х 16 160 руб.). Однако это больше, чем половина стоимости патента — 7296 руб. (14 592 руб. х 50%), поэтому предприниматель может уменьшить стоимость первого патента лишь на 7296 руб.

А стоимость второго патента можно уменьшить на 8505 руб. (500 000 руб. / (450 000 руб. + 500 000 руб.) х 16 160 руб.). Это меньше, чем половина стоимости патента — 18 090 руб. (36 180 руб. х 50%). В результате 359 руб. страховых взносов не будут участвовать в уменьшении стоимости патентов (16 160 руб. – 7296 руб. – 8505 руб.).

Более выгодным оказался первый вариант. Так произошло потому, что доходы от деятельности, на которую приобретен «дорогой» патент, оказались незначительно выше доходов от деятельности, на которую приобретен «дешевый» патент.

Причем первый вариант всегда будет выгоден тем предпринимателям, которые применяют только патентную УСНО. Так как он позволяет уменьшить стоимость каждого из патентов на максимально возможную величину взносов, независимо от такого нестабильного фактора, как доходность каждого вида деятельности. А с тем, что выбор порядка распределения взносов остается за предпринимателем, согласны и специалисты Минфина.

“ При приобретении предпринимателем нескольких патентов общая сумма страховых взносов относится ко всем патентам, а не к каждому из них. Поэтому он вправе самостоятельно распределить фактически уплаченную стоимость страховых взносов по патентам при оплате оставшейся части их стоимости ” .

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Зато второй вариант подойдет предпринимателям, совмещающим патентную УСНО с другими режимами налогообложения. Заметьте, использовать первый вариант при совмещении патентной упрощенки и обычной УСНО с объектом «доходы за вычетом расходов» или ОСНО не получится. Потому что при этих режимах налогообложения взносы уменьшают налоговую базу, а не сумму налога, которой, по сути, является стоимость патент а подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ .

В принципе, первый вариант можно использовать при совмещении патентной УСНО с обычной упрощенкой с объектом налогообложения «доходы» или ЕНВД. Ведь правила уменьшения на сумму взносов стоимости патента и суммы налога, уплачиваемого при «доходной» УСНО или ЕНВД, одинаковы е п. 3 ст. 346.21, п. 10 ст. 346.25.1, п. 2 ст. 346.32 НК РФ , да и сами эти величины сопоставимые. Поэтому страховые взносы можно распределять исходя из доли стоимости патента в общей сумме стоимости патента и налога при УСНО или ЕНВД, подлежащих уплате.

Но расчеты могут сильно усложниться из-за того, что налоговые периоды по этим режимам налогообложения разные и могут вообще не совпадат ь п. 1 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.25.1, ст. 346.30 НК РФ . Например, когда патент получен на период с ноября одного года по февраль следующего года. А как предлагают распределять взносы в Минфине?

“ При совмещении УСНО на основе патента с ЕНВД предприниматель обязан вести раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой в соответствии с разными специальными налоговыми режимам и п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ , в том числе и в отношении уплаченных страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Также нужно распределять страховые взносы и при совмещении УСНО на основе патента с обычной УСНО или общим режимом налогообложения.

Если период, на который выдан патент, не совпадает с налоговым периодом по другому налоговому режиму, применяемому предпринимателем, то он должен распределять сумму взносов, относящуюся к деятельности, облагаемой по разным системам налогообложения, исходя из доли доходов, полученных от каждого вида деятельности, на конец каждого налогового периода.

Допустим, предприниматель совмещает УСНО на основе патента с ЕНВД. Патент выдан на период с ноября по апрель. В этом случае предприниматель должен определять сумму взносов, относящихся к патентной и «вмененной» деятельности, пропорционально доходам, полученным от этих видов деятельности, на 31 декабря, 31 марта и 30 апреля ” .

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Какой бы вариант распределения взносов для уменьшения стоимости нескольких патентов вы ни выбрали, закрепите его в своей учетной политик е п. 2 ст. 11 НК РФ .

Если без работников не обойтись

Стоимость патента не уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособност и п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.10.2010 № 03-11-06/2/159 .

Может быть, вам повезет и ваш вид деятельности попадет в перечень «льготируемых» видов деятельности, для которых на 2011— 2012 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Например, вы получили патент по виду деятельности «предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты » подп. «ы» п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ; код 93.02 ОКВЭД ОК 029-2001, утв. Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст ; подп. 37 п. 2 ст. 345.25.1 НК РФ . Тогда совокупный тариф взносов (без учета «несчастного» страхования), уплачиваемых вами за своих работников, составит 26 % ч. 3.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ вместо 34 % ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ . А тариф взносов на страхование от несчастных случаев будет зависеть от «травмоопасности» вашей деятельности. Но в любом случае общая сумма взносов, уплачиваемых за работников, столь велика, что учесть ее полностью при уменьшении стоимости патента смогут лишь те, у кого патентов несколько, или те, у кого они дорогие.

Если же цена ваших патентов такова, что при уменьшении их стоимости можно учесть и суммы взносов за работников, то взносы нужно распределять:

  • работников можно непосредственно разделить по патентным видам деятельности, то на взносы, уплаченные за каждого работника, можно уменьшить стоимость патента по той деятельности, в которой он занят;
  • все работники заняты одновременно во всех патентных видах деятельности:
  • пропорционально стоимости каждого патента в стоимости всех приобретенных патентов;
  • пропорционально величине доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов от всех видов деятельности.

“ При использовании наемных работников предприниматель должен вести раздельный учет страховых взносов, уплаченных им за работников, занятых в деятельности, для которой получены разные патенты. Если же работники предпринимателя одновременно заняты во всех видах патентной деятельности, которые ведет предприниматель, то страховые взносы, уплаченные за них, для уменьшения стоимости патентов могут быть распределены пропорционально или исходя из стоимости патентов, или исходя из суммы доходов, полученных предпринимателем от деятельности по каждому патенту ” .

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Не обойтись без раздельного учета взносов и тогда, когда вы нанимаете работников для ведения патентной деятельности и деятельности, по которой вы применяете иной режим налогообложения. Если работников нельзя разделить между видами деятельности, в отношении которых применяются разные системы налогообложения, то взносы нужно делить пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности. Согласен с этим и Минфи н Письмо Минфина России от 17.02.2011 № 03-11-06/3/22 .

Какую отчетность сдает упрощенец на патенте

Непосредственно в связи с применением патентной УСНО предпринимателю вообще не нужно сдавать никакой отчетност и п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ . Все, что от него требуется, — вести учет доходов в специальной Книге учета доходов, форма которой, а также порядок заполнения утверждены Минфино м п. 12 ст. 346.25.1, ст. 346.24 НК РФ; Приказ Минфина России от 31.12.2008 № 154н .

С помощью Книги учета доходов вы сможете подтвердить, что доходы за календарный год, в котором применяется упрощенка на основе патента, не превысили установленного лимита. В этом и следующем годах он равен 60 млн руб . п. 2.2 ст. 346.25.1, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ; ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ

А вот если кроме деятельности, по которой получен патент, у вас будут и другие виды деятельности, вам нужно будет вести учет и представлять в налоговую отчетность в соответствии с применяемой по ним системой налогообложени я п. 3 ст. 346.11 НК РФ .

Количество же и объем отчетности, представляемой внебюджетным фондам, напрямую зависят от того, будете вы нанимать работников или нет.

Если у вас нет наемных работников

В этом случае вы должны каждый год до 1 марта представлять в отделение ПФР расчет по начисленным и уплаченным вами за себя за предыдущий календарный год страховым взносам по форме РСВ-2 ПФ Р утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н; ч. 5 ст. 16, ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ .

Если без работников не обойтись

Тогда вы должны будете представлять (кроме уже указанного годового расчета РСВ-2):

Кроме того, вам надо будет удерживать из доходов работников НДФЛ и перечислять его в бюдже т п. 1 ст. 226 НК РФ . Также вам придется сдавать в свою ИФНС каждый год не позднее 1 апреля справки по форме № 2-НДФ Л утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] ; п. 2 ст. 230 НК РФ .

И по каждому работнику вам нужно будет вести учет начисленных ему выплат и начисленных по ним страховых взносов и НДФ Л ч. 6 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 230 НК РФ; Письмо ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56 .

Помните, что применение патентной УСНО не освобождает вас от обязанностей налогового агента по НД С п. 5 ст. 346.11 НК РФ , например, если вы будете арендовать помещение у муниципалитет а п. 3 ст. 161 НК РФ .

glavkniga.ru

Налоги для «упрощенцев»: как выжить с 1 апреля

Советы предпринимателям, как пережить новое налоговое законодательство без потерь для бизнеса.

То, чего так боялся мелкий бизнес и с нетерпением ожидал средний и крупный, произошло — с 1 апреля вступает в силу в полном объеме Налоговый кодекс. Изменений вроде бы и не много, но они существенные: для крупных предприятий уменьшился налог на прибыль, новосозданные компании могут воспользоваться налоговыми каникулами, а у предпринимателей-«упрощенцев» появились серьезные проблемы. Дело в том, что, согласно с пп. 1.12 ст. 139 раздела ІІІ НК, юрлицам теперь запрещено относить к расходам затраты на приобретение товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физлиц, работающих на едином налоге — отныне они обязаны вначале заплатить со своих денег налог на прибыль (23%), а уже после этого перечислять деньги «упрощенцу». Естественно, предприятию в таком случае с предпринимателем-единоналожником работать экономически нецелесообразно. Например, по словам руководителя аналитического отдела консалтингового агентства «ААА» Марии Колесник, многие супермаркеты уже стали меньше работать с физлицами, которые у нас в стране в большинстве своем являются поставщиками овощей и фруктов.

Официальная позиция авторов НК такова: изменения сделаны для того, чтобы юрлица не могли обналичивать через «упрощенцев» деньги с расчетного счета. Также очень часто предприятия оформляли своих работников частными предпринимателями на едином налоге и, соответственно, экономили на подоходном налоге и отчислениях в соцфонды. Зампред Государственной налоговой администрации (ГНАУ) Александр Клименко называет такие цифры: «Сегодня по «упрощенке» работают 1,1 млн предпринимателей, 400 тысяч из них имели договорные отношения с юрлицами. Из них около 170 тыс. участвуют в схемах минимизации налогов для юрлиц: государство недополучило в госбюджет около 1 млрд грн. налога на доходы физических лиц и около 2 млрд грн. соцвзносов». Но, прикрывая схему ухода от налогов, авторы НК заодно лишили работы и ни в чем не повинных 230 тыс. предпринимателей, оказывающих услуги бизнесу. Как им быть?

Также отметим, что несладко и предпринимателям, оказывающим услуги для физлиц — они не успели адаптироваться к изменениям в законодательство, вступившим в силу еще с 1 января: сколько и кому платить, какие отчеты, когда и кому сдавать. «Сегодня», в поисках ответов, изучила новое законодательство.

КОМУ, КОГДА И СКОЛЬКО ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ

ЕДИНЫЙ НАЛОГ. Ставка не изменилась — от 20 до 200 грн. на усмотрение местного совета (из них 57% перечисляют на счета Пенсионного фонда Украины)

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС. Максимальную сумму предприниматель выбирает самостоятельно, но нельзя перечислять меньше 34,7% от минимальной зарплаты.

Поскольку минимальная зарплата с 1 апреля 2011 года равна 960 грн., то минимальный размер единого взноса за апрель составит 960 грн. х 34,7% = 333,12 грн.

Итого, от 353,12 грн. до 533,12 грн. (в зависимости от ставки единого налога)

ВНИМАНИЕ! Единый соцвзнос уплачивается не позднее 20-го числа следующего месяца (например, за апрель необходимо уплатить не позднее 20 мая). А единый налог — наперед (за мая нужно заплатить до 20 апреля).

ПО КОМ УДАРИЛ КОДЕКС

Опрошенные эксперты говорят, что от вступления в силу нормы НК, запрещающей юрлицам работать с упрощенцами, пострадают прежде всего те предприниматели, у кого себестоимость услуг превышает 60% оборота и есть наемные сотрудники. Например, производство продукции для бизнеса офисной мебели, мелкие перевозки, полиграфия, услуги по ремонту офисов и производственных помещений. Чтобы заработать, таким предпринимателям необходимо вначале закупить материалы и оборудование.

Сейчас клиенты-юрлица согласны с ними работать, но при условии, что им сделают порядка 25% скидки (для оплаты налога на прибыль). Но чистый доход такого рода предпринимателей обычно не составляет более 30—40%. Если из них «скинуть» 25% на уплату налогов, то особого смысла работать нет. Даже если за год удастся оказать услуги по максимуму (на 500 тыс. грн.), а себестоимость из них составляет 300 тыс., то от 200 тыс. прибыли нужно отнять 130 тысяч на налоги. На зарплату 2 человек тогда остается 3—3,5 тыс. в месяц.

ИСКЛЮЧЕНИЕ — ДЛЯ ПРОГРАММИСТОВ

В НК есть лишь одно исключение — в статью расходов предприятия могут относить лишь услуги «упрощенцев», осуществляющих деятельность в сфере информатизации (код 72 в классификаторе видов деятельности).

Почему для айтишников сделали исключение? Дело в том, что эта отрасль является приоритетной во всех странах мира: программисты платят минимальные налоги и в Индии, и в ЕС, и в США, и даже в РФ и Беларуси. Ужесточив для них условия, государство могло эту отрасль потерять — поскольку она экспортно ориентированна, фактический налог в 23% сделал бы наших программистов неконкурентоспособными на мировом рынке.

А можно ли схитрить, записав у себя в видах деятельности услуги по информатизации — чтобы юрлица могли платить из расходов? Теоретически — да. Но лучше не рисковать: у любого налоговика появятся вопросы, если предприниматель оказывал, например, услуги по ремонту, а затем стал получать деньги за поддержку сайта. А уклонение от уплаты налогов — уголовное дело.

ПЕРЕХОД НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ

Хорошим выходом для предпринимателей, работающих с юрлицами, является переход на общую систему налогобложения. Дело в том, что, хотя предпринимателю и придется вести довольно непростой бухгалтерский и налоговый учет, однако есть возможность вообще не платить никаких налогов (даже единого). Для этого нужно показывать налоговой, что во время работы появился не только доход, но и есть расходы (необходимые для ведения бизнеса), которые прибыль либо превышают, либо равняются ей. А если нет дохода — нет и налогов. Например, если вы занимаетесь перевозками, можно записывать в расходы затраты на топливо (собирать чеки со всех заправок).

Чтобы перейти на общую систему налогообложения с упрощенной, нужно написать в налоговой соответствующее заявление. Однако сделать это нужно до 15-го числа последнего месяца квартала (ближайший возможный срок — до 15 июня). Ближайший же квартал все равно придется работать на едином налоге: платить около 530 грн. в месяц в не зависимости от того, есть прибыль или нет.

УКРУПНЕНИЕ БИЗНЕСА

Судя по настрою нынешнего правительства, упрощенную систему налогообложения рано или поздно все равно ликвидируют — в НК прописано, что она действует до 2016 года. Но пунктом 154.6 статьи 154 Налогового кодекса Украины установлена возможность для плательщиков налога на прибыль использовать ставку налогообложения в размере 0% — это и есть обещанные «налоговые каникулы». Период применения льготного режима налогообложения установлен с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года. Другими словами, сейчас есть смысл отказываться от статуса частного предпринимателя и становиться директором Общества с ограниченной ответственностью (ООО). Отметим, что право на «налоговые каникулы» есть у всех компаний, зарегистрированных в течение последних 3-х лет, ежегодный объем доходов которых задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, а среднеучетная численность работников в течение 3-х лет не превышала 20 человек. Также на льготу могут претендовать юрлица-плательщики единого налога, у которых за последний год объем выручки составил до одного миллиона гривен, а число работников — до 50 человек. Однако предусмотрено большое количество исключений: не могут применять нулевую ставку предприятия, занимающиеся оптовой торговлей подакцизными товарами, горюче-смазочными материалами, деятельностью в сфере развлечений, созданные путем реорганизации, приватизации и корпоратизации.

КАК ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ. Минимальный уставной фонд (капитал) «ООО» должен составлять не менее 1 минимальной зарплаты (960 грн.) и может формироваться как деньгами, так и имуществом (например, компьютером). Напомним, что еще год назад требования к уставному фонду «ООО» были в 100 раз выше — такая сумма была слишком большой для многих предпринимателей, желающих укрупниться. Сегодня юристы за регистрацию предприятия «под ключ» берут около 3 тыс. грн. Можно обойтись и без них: побегать по госорганам 2—3 недели самостоятельно.

СЛОЖНОСТИ НА СТАРТЕ. Поскольку «ООО» поначалу не имеет прибыли, никаких налогов платить не нужно вовсе, но нужно каждый месяц самостоятельно заполнять отчеты и ездить в налоговую и фонды. Как только пойдут обороты, советуем нанять фирму, осуществляющую услуги по бухгалтерскому сопровождению (стоит около 1,5—3 тыс. грн. в месяц), а затем и бухгалтера (при увеличении объема работы).

ПЕРЕХОД НА ЭЛЕКТРОННУЮ ОТЧЕТНОСТЬ

Работа частного предпринимателя на общей системе налогообложения (либо укрупнение до ПП или ООО) пугает, прежде всего, сложностью ведения бухгалтерского и налогового учета, а также необходимостью постоянно посещать государственные органы (ежемесячно нужно сдать порядка 4—10 различных отчетов в нескольких учреждениях, географически расположенных в различных местах).

Электронная отчетность. Позволяет не стоять в очередях

Но личный опыт показывает, что при небольших оборотах учет вполне можно освоить (особенно если взять консультацию у бухгалтера, который при вас объяснит, как заполнять формы отчетов, и оставит образцы), либо можно просто взять бухгалтера-совместителя (они берут за свои услуги 1,5—2 тыс. грн. в месяц), а вот от необходимости тратить время на сдачу отчетов можно избавиться, если установить у себя электронную систему подачи отчетности.

Для этого нужно заключить договор с одним из многочисленных операторов электронной отчетности, которые сгенерируют электронные ключи для вас или бухгалтера (программный код, записанный на флешку). Затраты на год составляют около 1 тыс. грн., и они себя оправдывают, — чтобы это понять, достаточно несколько раз постоять в очередях (иногда, чтобы сдать отчет, нужно выстоять около 2-х часов).

МОЖНО И БЕСПЛАТНО. Уполномоченный правительства по вопросам дерегуляции, бывший глава Государственного комитета по вопросам регуляторной политики и предпринимательства Михаил Бродский говорит, что стоит обратить внимание на новую норму, прописанную в Налоговом кодексе. В статье 49.17 написано, что электронные ключи, необходимые для подачи отчетности, налоговики теперь должны выдавать за свой счет, а все реестры и электронные базы принадлежат государству и являются бесплатными.

В ГНАУ подтвердили «Сегодня», что такая возможность действительно есть. Для этого нужно либо получить в налоговой на флешке, либо скачать из интернета бесплатную программу «Податкова звітність» (по ссылке http://www.kyivsta.gov.ua/zvit/pz.htm). Правда, пользователи говорят, что она менее удобная, чем платные версии, но при отсутствии денег ее вполне можно использовать.

КАК ПРАВИЛЬНО ЗАКРЫТЬСЯ

Если вы решили отказаться от бизнеса, необходимо обойти несколько мест. Для начала в районную администрацию нужно подать заявление о прекращении предпринимательской деятельности. После этого в налоговой пишите заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения и сдаете свидетельство об уплате единого налога. Инспектор обязан провести проверку и по ее результатам выдать акт, с которым нужно посетить Пенсионный фонд: сдать отчет, показать акт проверки налоговиками и получить справку об отсутствии задолженности (если нет наемных работников, ее дают без проверок). То же самое повторите в фондах соцстрахования временной утраты трудоспособности, от несчастного случая на производстве и центре занятости. После этого нужно вернуться в администрацию и на основании собранных документов вас снимут с регистрации.

КОДЕКС НУЖНО ДОРАБОТАТЬ

Возможны еще изменения

Председатель Верховной Рады Украины Владимир Литвин еще 20 марта сообщил о том, что в данный момент идет подготовка законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс, правда, будут ли в нем изменения, которые позволят юрлицам работать с «упрощенцами», не известно. По словам председателя общественной организации «Фортеця» Оксаны Продан, уже разработано несколько вариантов законопроекта, решающего проблему (хотят увеличить список видов деятельности, для которых сделают исключения).

www.segodnya.ua