Налог на имущество 2009

Заполняем декларацию по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество за год оформляется на обновленном бланке и отправляется налоговикам не позже 30 марта 2018 года. Мы подскажем, откуда взять бланк, и поможем вам разобраться с его заполнением.

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового?

В 2017 году бланки «имущественных» отчетов изменились. Неизменным остался только их состав:

  • расчет по авансовым платежам;
  • годовая декларация.

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев).

О возможности выбора бланка расчета по авансам внутри года мы рассказывали вам здесь.

После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.

Ее обновленный бланк размещен тут.

В чем состоят отличия годовой декларации по налогу на имущество за 2017 год от предыдущей формы, узнайте тут.

По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.

Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.

Узнайте о «земельной» декларации здесь.

Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:

  • какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
  • как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
  • какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).

Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:

Вид данных для оформления декларации

nalog-nalog.ru

Приобретена недвижимость для перепродажи — налог на имущество

Вопрос

Добрый день! Мы купили дом и землю в дальнейшем собираемся продавать, но в собственность покупателя имущество перейдет только по завершении оплаты (приблизительно через 1,5 года). Знаю, есть такое письмо письмо Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36 где сказано, что «Объекты недвижимого имущества, приобретенные на праве собственности по договорам купли-продажи в целях их последующей продажи, учитываются в бухгалтерском учете в качестве товаров (готовой продукции) и, следовательно, не признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций».
Как мне правильно оприходовать имущество по бух учету? Надо ли платить налог на имущество и на землю? Спасибо.

Ответ

Если имущество организация приобрела для продажи, его следует учитывать в качестве товара и не включать в состав основных средств. Как следует из разъяснений Минфина России, объектом налогообложения оно не признается (Письма от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87, от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65). Также финансовое ведомство указывает, что объекты недвижимого имущества, учтенные на балансе в качестве товаров, не облагаются налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770).

Таким образом, актив, приобретенный для последующей перепродажи, не может быть принят к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта основных средств. Имущество, которое организация приобрела для продажи, должно учитываться в качестве товара на счете 41 «Товары», и, следовательно, его стоимость не должна признаваться объектом обложения налогом на имущество организаций (Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87, от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65). Данная позиция отражена и в судебной практике (Постановления ФАС СКО от 15.06.2012 N А63-3430/2010 , от 24.02.2012 N А53-9928/2011, ФАС ВСО от 13.01.2009 N А33-2017/08-Ф02-6774/08)

Вопрос


Добрый день! По-моему мы как раз и попадаем под исключение и должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости. Прошу развеять мои сомнения.
Исключение составляют объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770).

Ответ

Если здание на Вашем участке является к жилым домом, не учитываемом на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, то согласно пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ он подлежит налогообложению по кадастровой стоимости в субъекте РФ, в котором принят соответствующий закон.

Если же в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве основных средств, законом субъекта РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не установлены, налог в отношении такого имущества не начисляется. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 30.03.2015 N 03-05-05-01/17315, от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770.

Например, законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» не установлены особенности определения налоговой базы в 2016 г. по жилым домам и жилым помещениям, не учитываемым на балансе в качестве основных средств. Поэтому учитываемые как товары приобретенные организацией для перепродажи расположенные в Московской области квартиры не признаются объектами налогообложения и не облагаются налогом на имущество организаций в 2016 г.

nalog-expert.ru

Некоторые компании уже собрались подавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год. Может этого не стоит делать, поскольку нет такой обязанности? Разберем данную ситуацию.

Нет объекта – нет и налогового отчета

На наш взгляд, те, кто задумывается о сдаче нулевой декларации по налогу на имущество за 2017 год, пропустили важные изменения по данному налогу, которые произошли в законодательстве еще в 2009 году.

Так, Федеральный закон от 30 октября 2009 года № 242-ФЗ уточнил термин «налогоплательщик налога на имущество организаций», которое содержит п. 1 ст. 373 НК НФ. Это только те компании, которые имеют имущество, которое ст. 374 Кодекса признает объектом налогообложения. Эта поправка начала действовать с 1 января 2010 года.

Напомним, что речь идет об организациях, у которых есть имущество и оно стоит у них на балансе в качестве основных средств по всем правилам бухгалтерского учета. Такое имущество может быть:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
  • доверительное управление;
  • внесенное в совместный бизнес.

В разъяснениях от 23 сентября 2011 года № 03-05-05-01/74 Минфин делает важный вывод: с 01.01.2010 года предприятия, у которых нет объекта по налогу на имущество, не признаются его плательщиками. Они не обязаны сдавать в ИФНС нулевую декларацию налога на имущество организаций. При этом расчеты по авансовым платежам тоже сдавать не нужно.

Аналогичный подход действует в отношении объектов ОС основных средств из I или II амортизационных групп по Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) на основании п. 8 ст. 374 НК РФ. В основном, это движимые вещи, которые служат от 1 года до 3х лет и очень активно эксплуатируются.

Заметим, что про нулевую декларацию по налогу на имущество организаций в НК РФ ничего не сказано. Более того: обязанность как-то извещать налоговиков об отсутствии объектов по налогу на имущество организаций тоже не предусмотрена. При наличии поползновений в эту сторону, ссылайтесь на положения ст. 374 НК РФ.

Некоторые предприятия могут пользоваться льготами по налогу на имущество в отношении всех принадлежащих им объектов. На основании ст. 381 НК РФ они полностью свободны от налога на имущество. Например – юридические консультации (п. 14 ст. 381). Надо ли в этом случает подавать образец нулевой декларации по налогу на имущество?
Ответ: еще как надо. Причем нулевым данный отчет можно называть с натяжкой.

Логика такова: такие организации продолжают оставаться плательщиками данного налога, поскольку в наличии объект по нему. Применение к нему льготы на его существование никак не влияет. Расчеты по авансам тоже надо сдавать. То есть действует общий порядок.

Еще одна пограничная ситуация, когда предприятие всё же обязано сдать, условно говоря, нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, – полная амортизация своего имущества (остаточная стоимость = 0).

Объект по налогу существует, пока не списан с учета на балансе. Когда же его стоимость отработана на 100%, основания для его выбытия из бухучета еще нет. В этом случае налог отчислять не нужно, но о декларации позаботиться придется (письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

buhguru.com

Налог на имущество организаций

Интересует Налог на имущество организаций ?

Наши эксперты помогут Вам! Ответ на вопрос поступит в ближайшие пару часов*

*Предложение актуально в течение рабочего дня по московскому времени

Спасибо!
Ваш вопрос успешно отправлен!

Интересные обсуждения по теме «Налог на имущество организаций»

Да,в интернете и справочных системах не удалось нарыть ответа на этот вопрос.С 9 месяцами и годом ситуация более понятная,чем с полугодием (видимо придется платить по старому ОКТМО) и возвратом уплаченных. В свое время пытались вернуть госпошлину,ошибочно уплаченную в другой.

15.12.17 был приобретен моноблок стоимостью 49000. Надо ли было сдавать отчет по налогу? Программа 1с не делает. Как быть?

Как исчисляется сумма налога на имущество организаций в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации?

Добрый день! Приобрели в феврале 2017 года в лизинг автомобиль(на балансе лизингополучателя). Срок полезного использования в БУ учете указала согласно сроку аренды 12 месяцев , а в НУ -37 месяце(3 группа). Сейчас при подготовке к камеральной проверке я обратила на это.

Транспортное средство приобрели 01.10.2014, амортизация в НУ в январе 2016 100%, в БУ амортизация начисляется. Вопрос Как начислить налог на имущество по ставке 1,1% за 1 квартал 2018

Подскажите ставку налога на движимое имущество, приобретенное в 2018 г.

ЗДРАВСТВУЙТЕ МЫ ОРГАНИЗАЦИЯ ОАО НА ЕСХН ПЛАТИМ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ , А ДОЛЖНЫ МЫ ПЛАТИТЬ НА ЭТОТ ЖЕ ТРАНСПОРТ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО.СПАСИБО

Здравствуйте. Вопрос по имуществу за 2018г (1 кв). Саратовская область. В организации есть движимое (преобретено после 2013г) и недвижимое имущество. Заполнять декларацию в 2 раздела? В первом недвижимое имущество с 2,2%, а во втором движимое имущество 1,1%, верно?

При какой системе налогообложения не платится налог на имущество?

Добрый день. Подскажите, облагается ли налогом на имущество основное средство стоимостью менее 100000 рублей, купленное в 2017 году. В декларации в 2017 году их указывали по льготе 2010257.

Движимое имущество приобретено в 2015-2016году по лизингу. По условиям лизинга, ОС учитываются на балансе организации. Облагаются ли эти транспортные средства налогом на имущество.

Добрый день. ИФНС заставляет сдавать корректировку, т.к. ей не нравятся несовпадение цифр на 31.12.2015 и на 01.01.2016 в разделе 2 (по среднегодовой ст-ти). Переход на уплачу части им-ва был с 01.01.2016 г.С-Пб), поэтому у меня на 01.01.16 среднеговодовая ст-ть уменьшена на.

Здравствуйте. Нужно ли ООО на УСН платить налог на имущество, имеющее кадастровую стоимость в г.Ростове-на-Дону? Спасибо.

Добрый день! Наша организация приобрела автомобиль в лизинг в 2017 году. По договору автомобиль числится на нашем балансе (лизингополучатель). Срок договора заканчивается в 2019 г., и далее следует выкуп. Нужно ли нам в 2018 г. платить авансовые платежи по имущественному налогу?

Доброго дня! Прошу помощи в вопросе учета и налогообложения вновь купленных комплектующих, которые в сборе образуют сервер стоимостью 80 000 руб. Т.к. никогда не приходилось работать с учетом ОС, хотела бы уточнить следующие моменты: 1. Обязательно ли ставить на учет как.

Добрый день. Как заполнить раздел 2 в расчете по налогу на имущество если до конца 2017 года движимое имущество льготировалось, а с 01.01.18 облагается по ставке 1,1%. Конкретнее: на какую дату ставить остаточную стоимость этого имущества уже по ставке 1,1 — на 01.01.18 или на.

Как рассчитать налог на имущество если приобрели легковой автомобиль 01.03.2018 года,амортизация не начислялась,сумма 1980000

Здравствуйте. ИП на ЕНВД занимается услугами по перевозке автотранспортом. нужно оплачивать налог на этот автомобиль?(используемого для ведения предпринимательской деятельности)

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, у меня в основных средствах есть имущество стоимостью 80000руб., в бухучете амортизируется, в налоговом списано. В декларации я заполнила строки 020-040 не включая это имущество, а в строку 270 (остаточная стоимость на 31.12.17) включила.

Добрый день. У нас организация на УСН-доходы.Есть здание-гостиница. Получили Уведомление о постановке на учет недвижимого имущества, поставлены на учет 18/01/2017.У меня вопрос, нам надо платить налог на имущество и сдавать Декларацию? Прошлые года не сдавали, т.к. были только.

организация платит налог на движимое имущество филиала, выделенного на отдельный баланс, приобретенное до 2013г, через головное подразделение. Как перейти на уплату через филиал?

Доброе время суток. Все ли я правильно понимаю? Если автомобили попадают под движимое имущество, то с 2018г. на автомобили двойное налогообложение: налог на имущество и транспортный налог?

Всем доброго вечера! Уважаемые бухгалтера, подскажите, а какая нынче ставка по налогу на прибыль? И как идет распределение между бюджетами. Я слышал, что сейчас вроде бы появилась возможность уменьшить ставку налога. Так ли это. У меня ООО, занимаемся продажей продуктов.

Добрый день!Помогите разобраться.ООО на ЕСХН,в 2004г. были приобретены объекты недвижимости(коровник,телятник,зернохранилище)с истекшим сроком полезного использования,по остаточной стоимости ( примерно 20 000 руб.каждое).В сентябре 2017г. объекты были поставлены на учет в.

Как можно подтвердить факт сдачи налоговых деклараций и уплаты соответствующих сумм налога на имущество организаций за периоды с 1994-2002гг. если в архиве организации они не сохранились?

Помимо движимого имущества на балансе организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», продолжительное время в качестве товаров учитывались квартиры, последняя из которых выбыла в 2017 году. Должна ли была организация уплачивать налог на имущество.

Должна ли организация представлять декларацию по налогу на имущество, если на балансе у нее учитывается одно основное средство (движимое имущество), приобретенное после 1 января 2013 года и включенное в 3 амортизационную группу?

Иностранная организация имеет на территории РФ аккредитованное представительство. При этом аккредитация произведена на основании свидетельства о постановке на учет в Москве, данный филиал является головной организацией. Сотрудники представительства осуществляет работы в.

У нас есть несколько объектов: администр.здание, гаражи, мастерская, на которые нет свидетельства о собственности, а есть только план приватизации. Из них часть присутствует в перечне объектов недвижимого имущества,в отношении которого база определяется как кадастровая.

Вы можете завести новую тему на форуме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

forum.nalog-nalog.ru

Ставка налога на имущество юридических лиц

stavki_naloga_na_imushchestvo.jpg

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК ставка налога на имущество юридических лиц утверждается законодательными актами субъектов России с учетом нормативных требований гл. 30 Налогового кодекса. В рамках действующего регламента регионами устанавливаются сроки уплаты сбора, отчетные периоды, а также условия льготирования. Разберемся в действующих тарифах – таблица с общими ставками по налогу на имущество 2017 и номерами региональных законов размещена ниже.

Налоговые ставки налога на имущество организаций – механизм утверждения

Ставка налога на имущество устанавливается федеральным законодательством (Налоговым кодексом) и нормативно-правовыми актами регионов РФ (п. 1 стат. 372 НК). Перечисление платежа в бюджет обязательно юрлицами, имеющими на балансе попадающие под налогообложение объекты, включая движимые и недвижимые активы по стат. 374. Не требуется платить налог с земельных участков, природных объектов и других по перечню в п. 4 стат. 374.

Расчет сумм к уплате производится из налоговой базы (среднегодовая либо кадастровая стоимость) и ставок. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (п. 1, 2 стат. 379). На основании решения региональных властей отчетные периоды могут не устанавливаться (п. 3 стат. 379).

Предельная ставка налога на имущество

Чтобы правильно рассчитать имущественные налоги, ставки и льготы следует уточнять в соответствующих нормативных документах. В зависимости от категории налогоплательщика и объектов регионы вправе дифференцировать размер процента. Но предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 % (п. 1 стат. 380), за исключением некоторых ситуаций. Если регион не выпустил закон об утверждении размера сбора, ставка налога на имущество организаций регулируется глав. 30 НК, а именно стат. 380.

Налог на имущество организаций – ставка по регионам

Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что подавляющее большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможный тариф в 2,2 % для начисления налога с имущества. Только в двух регионах ставка уменьшена. К последним относятся:

  1. Крым – здесь установлен тариф в 1 % для всех юрлиц, кроме сельскохозяйственных предприятий, для которых утверждена ставка в 0,5 %. Обязательное условие применения льготы – минимальная доля реализации с/х продукции в общей выручке должна составлять 70 % (Закон от 19.11.14 г. № 7-ЗРК/2014).
  2. Севастополь – в этом городе также принят пониженный тариф в 1 % для всех юрлиц, а для отдельных категорий предприятий действуют пониженные ставки в 0,1 и 0,5 %. Требования по использованию льгот, налоговых тарифов и прочие правила уплаты налога прописаны в Законе от 26.11.14 г. № 80-ЗС.

Если же налогоплательщик применяет при расчете налога показатели кадастровой стоимости, регионы также вправе утверждать собственные тарифы, ориентируясь на нормы п. 1.1 стат. 380. Максимально возможные величины приведены по годам и отдельно для г. Москвы и прочих российских субъектов:

  • по г. Москве – утвержден тариф в 1,5/1,7/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.
  • по прочим субъектам – действует тариф в 1/1,5/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.

То есть, в 2017 г. на местном уровне регионы не вправе утверждать ставку по налогу размером больше чем 2 %. Большая часть субъектов использует именно такой тариф, но во многих предусмотрен и меньший процент налога для тех налогоплательщиков, которые начисляют сбор не со среднегодовой цены, а с кадастра.

К примеру, это респ. Бурятия – здесь действует пониженный тариф в 0,4 % (Закон от 26.11.02 г. № 145-III) или Хабаровский край, где утвержден тариф в 1,3 % для объектов центров торговли большой площадью от 2 тыс. кв. м. (Закон от 10.11.05 г. № 308) и т.д.

Льготирование налога на имущество

Относительно льгот по этому фискальному сбору ситуация несколько иная. При определении условий представления налоговых поблажек, прежде всего, учитываются нормы стат. 381 НК, где установлен перечень юрлиц, освобождаемых от необходимости перечисления платежа. А во всех остальных ситуациях порядок утверждается регионами – ставка налога может быть понижена в отношении отдельных категорий компаний и/или определенных видов объектов.

К примеру, в Карачаево-Черкессии действуют льготы для предприятий, перерабатывающих мясную продукцию, в виде тарифа в 1,5 % (Закон от 30.11.16 г. № 77-РЗ), а в Забайкальском крае – для реализующих краевые программы инвесторов в отношении используемого в процессе инвестиций имущества в виде ставки в 1,65 % (Закон от 20.11.08 г. № 72-ЗЗК). Если юрлицо применяет льготы, обязанность по подаче отчетности сохраняется.

Таблица ставок и номеров законов по регионам:

Субъект РФ

Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру

spmag.ru