Структура налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль: инструкция по заполнению

В течение года, ежеквартально или ежемесячно предприятия и организации должны оплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Для этой цели заполняется такой документ, как налоговая декларация по налогу на прибыль. Это специальный отчет налогоплательщика перед государственной структурой за полученную в определенный отчетный период прибыль и уплаченный за нее налог.

Сдается декларация налогоплательщиками, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны, а также иностранными организациями, которые получают доход с объектов, находящихся на территории РФ.

Отчетным периодом заполнения и сдачи декларации является квартал, полугодие и срок в 9 месяцев. По результатам каждого отчетного времени требуется сдавать в налоговую организацию по авансовым платежам. Сдается документ до 28 марта после отчетного года. Если авансовые платежи вносятся ежемесячно, то документ сдается до 28 числа каждого месяца, если поквартально, то за первый квартал сумма вносится до 28 апреля, за второй до 28 июля, за третий до 28 октября, за четвертый до 28 декабря.

Важно! Несвоевременная сдача налоговой декларации приводит к обязательству оплаты штрафа. Как правило, это 5% от суммы уплаченного налога, прописанного в декларации.

Законодательством установлено максимальный и минимальный размер штрафа – это 30% от суммы налога и 1 000 руб. Если в налоговую организацию будут представлены доказательства отсутствия вины налогоплательщика, то максимальный размер штрафа будет снижен до 20%, если доказательства не будут представлены размер штрафа может достигать 40%.

Инструкция по заполнению декларации по прибыли

При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль важно учесть законом установленный порядок заполнения. В обязательном порядке в общий состав документа входят такие разделы, как:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Лист 01 – титульный;
  • Раздел 1 – сумма налога, которая подлежит уплате;
  • Подраздел 1.1 – для предприятий, которые оплачивают авансовые платежи и налог на прибыль;
  • Лист 02 – расчет налоговой суммы;
  • Приложение № 1 к листу 02 – прибыль от продаж и разные внереализационные доходы;
  • Приложение № 2 к листу 02 – расходы, сопровождающие производство и реализацию продукции или услуг, а также внереализационные расходы и понесенные убытки.

Все остальные листы декларационного документа включаются в состав документа, если у компании есть все данные для заполнения.

В данной строке приняты коды, которые соотносятся с установленными отчетными периодами. При ежеквартальном отчете:

  • 21 – первый квартал;
  • 31 – полугодие;
  • 33 – период 9 месяцев.

Годовая декларация проставляется кодом «34». Если отчет сдается ежемесячно, установленный код будет идти в диапазоне от 35 до 46, где 35 – январь, а 46 – это год.

В процессе его заполнения налогоплательщик должен указать следующие данные:

  1. ИНН;
  2. КПП;
  3. Важно обозначить номер корректировки – если это первая декларация, то указывается «0», все последующие – «1», «2» и так далее;
  4. Проставляется код временного отчетного периода;
  5. Код налоговой организации, куда сдается отчет;
  6. Контактные данные налогоплательщика;
  7. Указывается количество листов документа.

Образец бланка налоговой декларации по налогу на прибыль, Лист 01:

На титульном листе присутствует раздел подтверждения достоверности указанных сведений. В нем потребуется указать личные данные ответственного должностного лица. Если это руководитель, нужно проставить «1», если это определенное уполномоченное лицо – «2».

Раздел 1 декларации по налогу на прибыль

Здесь указываются основные суммы налога на полученную прибыль на установленный отчетный период. В данном разделе есть специальные подразделы:

  • Подраздел 1.1 – указываются суммы авансовых платежей и суммы начисленных налогов;
  • Подраздел 1.2 – заполняется налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц.

После этого можно заполнять Лист 02. В нем указывается расчет налога на прибыль, который необходимо заполнять в последовательности идущих строк.

В декларации налога на прибыль присутствуют иные листы, заполнять которые нужно, опираясь на общую специфику производимой деятельности. Сюда можно отнести :

  • Лист 03 — который заполняется налоговыми агентами по установленному налогу на прибыль;
  • Лист 04 – лицам, которые уплачивают налоги по определенным льготам;
  • Лист 05 – предприятия, у который расчет финансового результата осуществляется в особом порядке;
  • Лист 06 – пенсионные негосударственные фонды;
  • Лист 07 – организации, которые занимаются благотворительностью.

Особого внимания заслуживает заполнение строки 210, то есть сумма начисленных авансовых взносов за нужный период. Если компания уплачивает ежеквартальные и ежемесячные платежи, то в строке будет указана сумма платежей отчета. Если уплачиваются ежемесячные взносы по полученной фактической прибыли, то здесь будет отражена сумма уже начисленного платежа.

Если организация некоторое время не вела деятельность — объекта налогообложения нет. В подобной ситуации заполняется нулевая декларация. Процесс заполнения осуществляется особым образом. Титульный лист – согласно общим правилам, приложения № 1-2 – нулевые показатели, а раздел 1.1 – это сумма авансовых платежей за прошлые отчетные периоды.

В процессе заполнения декларации важно следить за правильностью данного процесса. Бухгалтер может осуществлять данный процесс самостоятельно, воспользовавшись контрольными соотношениями, специально подготовленными налоговыми ведомствами. При обнаружении ошибок в заполненном документе, потребуется сдать в налоговую уточненную декларацию. Необходимо помнить, что подобная «уточненка» сдается в форме, которая была актуальной в определенном корректируемом временном периоде.

buhspravka46.ru

Декларация по налогу на прибыль

Под декларацией по налогу на прибыль подразумевается документ, где указывается, какую прибыль компания получила за отчетный период и какова величина налога, уплаченного с прибыли. Базой для составления декларации служит финансовая документация фирмы – само составление производится методами анализа и синтеза составляющих отчета о прибылях и убытках фирмы. Составляет документ бухгалтер организации – руководитель же подтверждает достоверность отчетов своей подписью и печатью фирмы.

Декларация сдается в обязательном порядке поквартально 28 числа следующего за отчетным месяца по такому алгоритму:

  1. 1. В марте – за первый квартал.
  1. 2. В июле – за первое полугодие.
  1. 3. В октябре – за 9 месяцев отчетного года.

Итоговая декларация по доходам за год отправляется в марте следующего за отчетным года.

Такие сроки установлены ст. 289 Налогового кодекса и являются универсальными для всех организаций за исключением тех, которые рассчитывают налог из фактической прибыли ежемесячно.

Отправлять декларацию следует в территориальный орган налоговой службы в единственном экземпляре. Однако если компания имеет несколько филиалов, а также главный офис, которые расположены далеко друг от друга, подавать документ нужно во все территориальные отделения – этот порядок прописан все в той же 289 статье НК.

Если декларация оказалась поданной не вовремя, компании придется платить по 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (говорит ФЗ №229). При этом существуют и верхний и нижний лимиты – штраф не может быть суммой выше чем 30000 рублей и ниже 1000 рублей. Таким образом, если все налоги выплачены своевременно, но декларация задержана, организации придется заплатить тысячу рублей. Выплаченные штрафы не фигурируют в отчетности фирмы.

Состоит документ из четырех частей:

  • Приложение 1 к листу 02. Здесь описываются все доходы компании, как реализационные, так и внереализационные. В строке 010 указывает общая выручка, а строки 011-014 ее расшифровывают. Строки 020-022 заполняются, только если акции организации обращаются на фондовом рынке – здесь отражаются доходы от деятельности с ценными бумагами.
  • Приложение 2 к листу 02. В этом блоке указываются все расходы компании, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. Вычитание итога приложения 2 из итога приложения 1 дает нам налогооблагаемую базу. Важная строка – 010, так как здесь указывается сумма прямых расходов, к которым причисляются, например, заработные платы, расходы на страхование и амортизацию. Косвенные расходы учитываются в строке 040 согласно ст. 318 НК. Важно: расходы на взносы в пенсионный, страховой и социальный фонды не фигурируют в приложении 2.
  • Лист 02 – это итоговый документ, он заполняется на основании описанных выше бумаг. Важные строки:

Признак налогоплательщика зависит от рода деятельности фирмы. Сельскохозяйственные фирмы ставят «2», резиденты особой экономической зоны – «3», добывающие компании – «4». Для всех прочих код – единица.

— Строка 060 ­– здесь прописывается общая прибыль (возможно убыток) фирмы, рассчитанная на основе приложений листа 02. Этот результат подлежит корректировке.

Строка 120 – окончательная налоговая база. Ставится «0», если прибыли фирма за отчетный период не получила. Строка 120 образуется как разность строк 100 (предварительная база для исчисления налога) и 110 (убытки прошлых периодов, если есть).

  • Раздел 1. Это сводный документ – здесь прописывается, сколько должна заплатить организации в бюджеты разных уровней. Важные строки здесь:

010 – ОКТМО того территориального филиала налоговой, куда платится налог.

030 и 060 – коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней.

040 и 070 – суммы налогов в бюджеты соответствующих уровней.

Как заполняется декларация по налогу на прибыль?

Согласно приказу Министерства финансов №54н составителю налоговой декларации нужно соблюдать следующие правила:

  • Составляется декларация в рублях без учета копеек.
  • Исправлять данные в декларации каким-либо образом запрещено.
  • Не должно быть пустых строк – при отсутствии данных ставятся прочерки.
  • Текстовые показатели вносятся в декларацию исключительно печатными буквами.
  • Страницы должны быть пронумерованы уже после составления документа.
  • Отрицательные числа прописываются в первой слева ячейке со знаком «минус».

utmagazine.ru

При получении прибыли налоги и декларации становятся актуальны, как никогда. Поэтому расскажем, с какой стороны подойти к декларации по налогу на прибыль компаний.

Компании, которых закон признает плательщиками налога на прибыль, в конце каждого отчетного периода сдают налоговую декларацию по налогу на прибыль. Это может быть месяц либо квартал.

Внешний вид декларации по налогу на прибыль в 2016 году закреплен приказом налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ73/600. Кстати, компании уже с 2015 года работают с ней.

По нашей ссылке можно не только посмотреть, но и скачать бланк декларации по налогу на прибыль 2016 – файл с бланком.

Помимо прочего, приказ ФНС содержит правила заполнения декларации по налогу на прибыль. Они нацелены на то, чтобы снять основные сложности, которые могут встать перед бухгалтером при внесении данных в рассматриваемую отчетность. Среди них:

  • структура отчетности;
  • как заносить в нее сведения и подавать в инспекцию;
  • правила заполнения некоторых листов.

Не забывайте следить, чтобы все показатели декларации формировались нарастающим итогом!

Имейте в виду, что в вашей декларации по налогу на прибыль за месяц, квартал, полугодие год всегда должны быть:

  1. первый лист (Лист 01);
  2. подраздел 1.1 первого раздела – для фирм, которые помимо самого налога вносят авансы по нему;
  3. как посчитан налог ([Лист 02 декларации по налогу на прибыль]);
  4. Приложение № 1 к Листу 02 – в нем показывают поступления от реализации и внереализационные доходы;
  5. Приложение № 2 к Листу 02 – здесь отражают затраты на производство и сбыт, а также сторонние затраты и схожие с ними убытки.

Учтите, что другие приложения декларации по налогу на прибыль и соответствующие листы заполняют только тогда, когда реально есть, что заполнять. То есть, на руках есть исходные данные, которые отражают реальную деятельность компании и процессы внутри ее.

Но есть свои нюансы. Некоторые части декларации заполнять не нужно, хотя бухгалтер располагает нужными сведениями.

ПРИМЕР 1
В декларации по налогу на прибыль за год не должно бы подраздела 1.2 первого раздела. Он касается перечисления каждый месяц налога на прибыль вперед авансом.

ПРИМЕР 2
Приложение № 4 о подсчете убытка, который в итоге снизит налог, сдают исключительно в рамках декларации по налогу на прибыль за квартал № 1 и весь год.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Чтобы не быть голословными, наглядно покажем на примере, как оформить рассматриваемую отчетность. Только сразу договоримся, что компания сдается по программе «минимум»: только те части, без которых декларация по налогу на прибыль не была бы сама собой.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Практика показывает, что некоторые сложности возникают в строке 210 Листа 02. В ней должна быть указана общая сумма сделанных авансов по налогу за отчетный (налоговый) период. А как быть с промежуточной отчетностью по налогу? Что указать в этой строке? Ответ заключается в том, как фирма платит в казну авансы по налогу (см. таблицу). Также условимся, что отчетность – полугодовая.

Самое приятное, что каждое ответственное за заполнение отчетности лицо в состоянии без подсказок коллег или намеков налоговых инспекторов выяснить качество заполнения декларации по налогу на прибыль. Сделать это помогают специальные контрольные цифры (соотношения). Их можно найти в письме налоговой службы от 14.07.2015 № ЕД-4-3/12317.

Вообще, чиновники периодически готовят подобные памятки именно для своих подчиненных в инспекциях по всей России. Между тем, плательщики тоже не стоят в стороне и активно их применяют. Благо, документ не секретный.

Никто не идеален. Поэтому, когда компания сама находит косяки в своей отчетности по прибыли, приходится подавать уточненный вариант декларации по налогу на прибыль.

Имейте в виду: п. 5 ст. 81 Налогового кодекса требует уточнять свои налоговые обязательства по соответствующей форме декларации. А именно, которая была актуальна в периоде, за который вы вносите коррективы. Поэтому новый бланк документа – не подойдет!

ПРИМЕР
Главный бухгалтер ООО «Гуру» при проведении в компании инвентаризации пришел к выводу, что в отчетности по налогу на прибыль на 2013 год допущены ошибки. Значит, нужно использовать бланк из приказа ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174. Ведь, он актуален для деклараций по налогу на прибыль за 2012 – 2014 годы.

buhguru.com

В чём особенность нулевой декларации по налогу на прибыль

Нулевая декларация по налогообложению прибыли является документом, который подтверждает факт того, что бизнесмен не получил прибыли. В такой декларации доходы будут равны нулю, соответственно и налог к уплате в бюджет также будет отсутствовать.

Несмотря на то, что доходов нет, декларация обязательна к заполнению. Она все также несет в себе функцию отчетности перед налоговой инспекцией.

Нулевая декларация по налогу на прибыль имеет ряд особенностей. Поэтому для того, чтобы не сделать при заполнении этого документа ошибок, следует изучить все нормы структуры и формы данного документа.

Существует три законодательных акта, которые обязывают всех предпринимателей совершать подачу данного вида декларации в налоговую инспекцию.

Главным регулирующим документом является Налоговый кодекс Российской Федерации. В нем в пункте 1 статьи 289 говорится о том, что каждый налогоплательщик должен предоставить отчетные документы. Сделать он это должен в срок, установленный законом. Местом подачи должна быть налоговая по месту регистрации. Плюс ко всему документация подается и по обособленному подразделению.

Письмо Минфина России от 3 февраля 2015 года №03-02-07/1/4179 содержит то же утверждение о необходимости предоставления подобного отчета даже в отсутствие доходов.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 года №71 в пункт 7 разъясняет необходимость заполнения нулевой декларации. При заполнении документа нет разницы присутствует ли доход или налог за отчетный период.

Для подачи декларации за 2018 год следует использовать обновленную форму бумаги — ее утвердил Приказ ФНС России от 19 октября 2018 года № ММВ-7-3/572.

Перед тем как начать заполнять документ для ФНС, следует определиться с тем, какую систему налогообложения применяет данное предприятие. Ведь этот фактор влияет на всю процедуру оформления документации.

Обязательная подача подобного вида декларации распространяется только на тех, кто использует общую систему налогообложения. Дело в том, что данная система предполагает постоянную отчетность и не позволяет заменить или исключить разные виды документов.

Для каких компаний предусмотрена нулевая декларация? Первый вид организаций — те, которые прекратили вести деятельность, но официально существуют и не прошли процедуру ликвидации. В связи с этим предприятие не имеет ни доходных, ни расходных статей. Следовательно, и данный вид налога она уплачивать не будет.

Второй случай необходимости подачи декларации с нулевыми показателями — это бизнес, который не приносит дохода. То есть расходы на ведение предпринимательской деятельность равняются получаемым от нее доходам. По сути, такое предприятие работает “в ноль”.

Сроки подачи декларации по налогу на доходы для налоговой службы — не позже 28 марта того года, который следует за отчетным. Нулевую декларацию подают в соответствии с общими положениями. Вне зависимости от показателей в данном документе, его следует предоставить налоговой инспекции до 28 числа первого весеннего месяца.

Для того, чтобы все данные были внесены верно и в полном объеме, следует использовать только новые и утвержденные Федеральной налоговой службой формы этого документа. В приказах ФНС устанавливаются как образцы декларации, так и правила заполнения документа, которым необходимо следовать.

Состав и способ предоставления

Особенность нулевой декларации состоит в ее наполнении. По своей форме — этой обычная декларация по налогу на прибыль. Однако при заполнении данного бланка в случае нулевых доходов отсутствует необходимость в предоставлении в налоговую службу всех листов декларации.

Нулевая декларация по налогу на прибыль заполняется и подается в контролирующие органы в сокращенном варианте.

Отчетная документация может предоставляться за отчетный период, которым выступает ежеквартальное заполнение декларации и в соответствии с годовыми итогами. Также следует учитывать способ осуществления оплаты налоговых авансов.

От этих показателей и зависит состав декларации:

Исходя из индивидуальных показателей работы предприятия и можно определить то, как будет выглядеть типовой для компании образец нулевой декларации. Это поможет в дальнейшем сэкономить время на ее составлении и заполнении.

Перед тем, как начинать заполнять форму декларации следует понять, какой способ передачи документа в налоговую службу будет оптимальным для организации. Стоит отметить, что не во всех случаях данное решение принимается исключительно руководством компании.

Для того, чтобы не ошибиться с тем, как следует сдавать данные о своих доходах в контролирующие органы следует ознакомиться с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в пункте 3 статьи 80. Этим законодательным актом установлено правило подачи деклараций, которые основываются на численности сотрудников, которые официально трудятся в организации.

Если на предприятии на официальной основе оформлено до 100 работников, то допускается применение одного из трех вариантов передачи данных в ИФНС:

Совершенно иначе обстоит дело в отношении предприятий с большим количеством работников — законом установлен порог в 100 человек. Таким образом, при трудоустройстве более ста сотрудников, можно будет использовать только один способ передачи отчетной информации в налоговую службу.

Налоговый кодекс определил, что для подобных организаций возможно применение только интернет-связи. Предприятие должно будет заполнить все документы в электронной форме, скрепить электронной подписью и отправить бумаги по виртуальной почте на адрес ФНС России.

Других возможностей для передачи документации для подобных предприятий не предусмотрено. Поэтому остается только оснастить свой офис необходимой техникой и установить специальные приложения для осуществления как заполнения документов, так и их подписи.

Как рассчитать быстро и правильно налоговую базу по налогу на прибыль — смотрите тут.

Стоит отметить, что такой софт будет полезен не только в случае с заполнением деклараций для ФНС, но и для подписания контрактов, передачи официальных документов другим контролирующим органам.

Образец нулевой декларации по налогу на прибыль в 2018 году:

Оформление нулевой декларации по налогу на прибыль

Декларация — это такой же официальный документ, как и другие бумаги.

Поэтому при заполнении данного документа в 2018 году следует руководствоваться основными требованиями к его оформлению:

  • текст вписывается ручкой черного, фиолетового или синего цветов — важно выбрать один оттенок и использовать его на протяжении всего заполнения;
  • все данные, которые вносят в декларацию следует писать разборчивыми, большими и четкими буквами и цифрами — все буквы должны быть заглавными и печатными;
  • в документе не может быть исправлений, ошибок и помарок — в случае внесения неверных данных следует начать заполнение заново;
  • поскольку для внесения информации в документе предусмотрены ячейки, то слова в них отделяют одним пустым квадратом.

Учитывая эти правила можно рассчитывать на быстрое и верное заполнение декларации.

Особенность заполнения нулевой декларации состоит в том, что большинство данных в листах будет отсутствовать.

Начинать оформление документа следует с титульного листа. В шапке указывают ИНН и КПП предприятия, а также проставляют порядковый номер страницы.

Далее вносят сведения о:

  • налоговом периоде — за годовые показатели отвечает цифра 34;
  • организации, в которую предоставляется документ — следует проставить код регионального представительства ФНС;
  • названии предприятия — в полной форме, в случае наличия официального сокращенного имени, его указывают в скобках;
  • код по ОКВЭД, согласно которому ведет свою деятельность организация;
  • общем количестве страниц — в случае нулевой декларации их будет восемь;
  • налогоплательщике — его ФИО.

В самом конце листа ставится дата заполнения документа и подпись должностного лица.

В Разделе 1 и его подразделе 1.1 вписывают информацию о ИНН, КПП, коде по ОКТМО и КБК. В остальных графах проставляются прочерки.

Лист 02 содержит данные о расчете налога. В связи с тем, что в отсутствии дохода его не может быть, то на странице размещают ИНН, КПП и код плательщика налогов. Среди дополнительных показателей — проставление ставок по налогу, которые назначены в конкретном регионе. Все остальные поля следует заполнить прочерками.

В приложениях к Листу 02 также следует проставить только три основных показателя:

Все другие строки должны содержать прочерки. Только в приложении №2 необходимо будет указать метод, по которому совершается начисление амортизации в компании.

Последствия и другие альтернативы

Поскольку обязательность оформления нулевой декларации по налогу на прибыль закреплена законом, то за нарушение этого правила предусмотрено наказание в виде материального взыскания.

Размеры штрафов за срыв сроков по подаче декларации могут быть разными. В первую очередь, штрафные суммы зависят от того, каков период отчетности использует предприниматель.

При подаче документации за первый квартал, месяц и другие сроки отчетных периода максимальный размер штрафа будет составлять 200 рублей. Такой размер установлен в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ и Письмом ФНС от 30 сентября 2013 года №СА-4-7/17536.

Если же документация подается за годовой период, то здесь сумма увеличивается до одной тысячи рублей — об этом говорится в пункте 1 статьи 119 НК РФ.

Существуют и возможности снижения суммы штрафа или его отмены. К таким могут относиться незначительность просрочки — задержки на несколько дней, затруднительное финансовое положение компании. Однако четкого списка факторов, которые могут повлиять на отмену штрафов нет. Спорные ситуации решаются в судебном порядке. Более подробную информацию по этому поводу можно найти в постановлениях ВАС РФ и в пункте 1 статьи 112 НК РФ.

Чтобы получить скидку по пене следует подать декларацию и приложить к ней письмо.

Его структура произвольна, однако в содержании должны быть такие пункты:

  • описывается просьба уменьшить размер взыскания;
  • указывается причина задержки предоставления отчета;
  • размещаются ссылки на статьи из законодательных актов.

При условии наличия уважительных причин штраф будет отменен или уменьшен. Главное в данной процедуре — найти законное подтверждение возможности проведения подобной операции.

Стоит отметить, что в случае незаконной выписки штрафа необходимо написать жалобу в Управление Федеральной налоговой службы в регионе. С ее помощью можно не только избавиться от уплаты неправомерного штрафа, но и пресечь действия налогового инспектора.

Кроме назначения денежных взысканий, налоговая служба имеет право применять и такие санкции к налогоплательщику как блокирование банковских счетов. Такое наказание за нарушение подачи налоговой отчетности предусмотрено статьей 76 пунктом 3 подпунктом 1 НК РФ. Подобные санкции не грозят тем предпринимателям, которые просрочили подачу документации на срок до 10 дней. А вот в отношении тех, кто превысил данный период, блокировка счетов будет законной и правомерной.

У нулевой декларации существует альтернатива — единая упрощенная декларация. Новая форма данного документа была утверждена приказом Минфина №62-н от 10 июля 2007 года.

Подавать такую бумагу взамен нулевой декларации могут те предприятия, которые не ведут предпринимательскую деятельность. Однако заполнить и подать ЕУД следует намного раньше — до 20 числа. Месяц будет тем, который идет за подлежащим отчету сроком.

Документ содержит два листа. При этом заполнить нужно будет только первый. Второй предназначен для тех, кто не имеет статус ИП или юридических лиц.

Всего данные вносят только в три графы:

buhuchetpro.ru

Структура налоговой декларации по налогу на прибыль

Отметим, что по российскому законодательству применяется термин»Учетные регистры»(учетные регистры). В Украине налоговым законодательством установлен срок»реестры»Поэтому в нашей работе указанные термины используются как синонимы. Однако автор является сторонником использования именно термина»реестры»относительно форм обобщения учетной информации в условиях Украинкової інформації в умовах. України.

Формы аналитических регистров налогового учета российской организации для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: н наименование регистра, период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении, наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровка подписи) лица, от ответственное за составление указанных регистре.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить и налоговую тайну, а за ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством [147].

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в несколь лькох отчетных периодах либо переносятся на последующие годы.

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения аження в расчете налоговой базы Реестры налогового учета ведут в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом формы регистре у налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к о ликовои политики организации для целей налогообложения. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие й їх.

Законом предусмотрена возможность платы налога на прибыль в консолидированном порядке. Консолидированная налоговая база консолидированной группы налогоплательщиков определяется как арифметическая сумма доходов всех уч. Чесноков этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников с учетом положений. Кодекса. Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков [154, с 144 ].

Российские организации налоговый учет ведется параллельно системе бухгалтерского учета. Это касается и объектов и методов, и разделов учета. Например, согласно статье 321. НК. РФ установлены особо ивости ведения налогового учета операций с имуществом, амортизируемого. Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Итак, можно утверждать, что в. России применена параллельная»автономная»система налогового учетаткового обліку.

Структура декларации по налогу на прибыль

На основании данных налогового учета плательщик составляет декларацию. Этот этап является завершающим в учетном процессе организации-налогоплательщика. В отличие от формы, применяется в Украине, декларация российского плательщика имеет другую структуру. Результирующая часть расчетов — сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, приводится в начале декларации в разделе 1. Остальные разделы посвящена розшифров кам налоговой базы. Иерархическое построение разделов выглядит так: лист — раздел — подразделение — приложение. Структуру декларации по налогу на прибыль российской организации за 2012 г представлены в табл 2табл. 2.2.

. Таблица 22. СТРУКТУРА. ДЕКЛАРАЦИИ. ПО. НАЛОГУ. НА. ПРИБЫЛЬ. РОССИЙСКОЙ. ОРГАНИЗАЦИИ. ЗА 2012. ГОД

uchebnikionline.com