Налоги в атырау

Каждый гражданин Казахстана обязан платить налоги. Имея в собственности автомобиль или другой автотранспорт, необходимо также ежегодно оплачивать налог. Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, имеющие в собственности транспортные средства.

Налогообложению поддаются все транспортные средства за исключением:

  • прицепов, зарегистрированных и (или) состоящих на учете в Казахстане;
  • морских судов, зарегистрированных в международном судовом реестре Республики Казахстан;
  • специализированных медицинских транспортных средств;
  • карьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше.

Льготы по налогу на авто

Согласно пункту 3 статьи 365 Налогового кодекса не являются плательщиками налога на транспортные средства:

  1. государственные учреждения;
  2. общественные объединения инвалидов, – по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу;
  3. инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям — по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
  4. участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халы? ?аhарманы», «?аза?станны? Е?бек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня» или награжденные подвеской «Алтын ал?а» либо «К?мiс ал?а», – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
  5. физические лица — по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования;
  6. юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан;
  7. юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход которых облагается по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по легковым и грузовым транспортным средствам в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.

Сроки уплаты налога

Налог для физических лиц уплачивается по месту жительства не позднее 31 декабря налогового периода.

Юридические лица производят уплату налога на транспорт по месту регистрации объекта не позднее 5 июля налогового периода.

Юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Порядок расчета налога на транспортные средства

Расчет налога производится в месячных расчетных показателях (МРП):

findhow.org

Мажилис одобрил проект о снижении налога в 10 раз

Депутаты мажилиса парламента Казахстана одобрили во втором чтении проект поправок по вопросам социального обеспечения, сообщает Sputnik.

Ранее президент Казахстана Нурсултан Назарбаев выступил с инициативой снизить налог для казахстанцев, получающих маленькую зарплату, а именно для тех, кто получает оплату труда в размере не более 25-кратного размера МРП в месяц (60 125 тенге в 2018 году). Для них индивидуальный подоходный налог будет снижен в десять раз. При этом деньги, высвобождаемые от такого снижения, будут направлены на увеличение зарплат этих граждан. В результате это приведет к тому, что зарплата вырастет более чем у двух миллионов жителей страны.

«Данная норма вводится в действие с 1 января 2019 года», — говорится в заключении мажилиса.

Другой новеллой стало введение ежемесячного государственного пособия, назначаемого и выплачиваемого лицу, осуществляющему уход за инвалидом первой группы с детства.

Кроме того, дети жертв массовых политических репрессий, оставшиеся в результате репрессий без попечения одного из родителей, будут иметь право на получение выплаты денежной компенсации.

Вводятся изменения, согласно которым в стаж участия в пенсионной системе включаются периоды ухода за инвалидом первой группы, одиноким инвалидом второй группы и пенсионером по возрасту, нуждающимся в посторонней помощи, а также престарелым, достигшим 80-летнего возраста.

azh.kz

Продажа авто в Атырау — Страница 2

Пакет услуг « Быстрая-продажа »

В 5 раз больше просмотров

Пакет услуг « Турбо продажа »

В 10 раз больше просмотров

Объявление отправлено в горячие и ссылку на это объявление видят все посетители сайта. Она остаётся первой в горячих предложениях, пока кто-либо не займет это место.

Объявление поднято наверх списка результатов поиска до конца дня. И будет уступать место лишь объявлениям, поднятым после него.

m.kolesa.kz

Основные виды налогов в Казахстане

Основные виды налогов в РК (краткая характеристика каждому налогу: ставки, объекты, плательщики и др.). Особенности налогового режима в РК.
Государственные и местные.

В данное время на территории РК действуют 9 видов налогов.
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений (а также юридические лица, применяющие специальный налоговый режим), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами. Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на срок до трех лет включительно (убытки по контрактам на недропользование переносятся на срок до семи лет включительно) для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Согласно Налоговому кодексу РК не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
а) адресная социальная помощь, пособия и компенсации;
б) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
в) возмещение ущерба работнику;
г) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях;
д) выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной суммы з/п;
е) стипендии и др.
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также некоторые виды деятельности.
Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
5) легковые автомобили;
6) сырая нефть, включая газовый конденсат;
Подакцизными видами деятельности являются:
1) игорный бизнес;
2) организация и проведение лотерей.
Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах к стоимости товара и в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.
Не подлежат обложению акцизом:
— экспорт подакцизных товаров;
— спирт этиловый в пределах квот: для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов, государственным медицинским учреждениям.

Налоги и специальные платежи недропользователей состоят из: налога на сверхприбыль, налога на сырую нефть, бонусов, роялти и др.

Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в РК (нефть, природный газ, уголь, подземные воды, товарные руды, драгоценные металлы, драгоценные камни, сырье для производства строительных материалов и др.).
Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты и нерезиденты РК; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.
Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве временного землепользования. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Земли населенных пунктов, занятые под автостоянки и автозаправочные станции, а также земли, отведенные под территории рынков, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения.
Не являются плательщиками налога на транспортные средства: организации, содержащиеся только за счет гос. бюджета, участники ВОВ (по одному автотранспорту), Герои Советского Союза, Халык кахарманы, лица, удостоенные звания «Мать-героиня» и др.
Плательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК. Ставка налога на имущество составляет для юридических лиц 1%, для индивидуальных предпринимателей 0,5% и 0,1% для физических лиц (до 1 млн. тг.) от среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу РК предусмотрены специальные налоговые режимы для:
— субъектов малого бизнеса;
— крестьянских (фермерских хозяйств);
— юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса предусматривает применение разового талона (не более 90 дней в году), ведение бизнеса на основе патента (не использует труд наемных работников, осуществляет деятельность в форме личного предпринимательства, доход за год не превышает 1,0 млн. тенге) и на основе упрощенной декларации (среднесписочная численность за год не более 15 человек, включая самого ИП, для индивидуальных предпринимателей, предельный доход 4500,0 тыс. тг.; не более 25 человек и 9000,0 тыс тг. для юридических лиц).
Крестьянские (фермерские хозяйства), применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками следующих видов налогов: ИПН; НДС; земельного налога, налога на транспортные средства, налога на имущество.
Исчисление единого земельного налога производится путем применения 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.

bankreferatov.kz

Российская фирма работает в Казахстане: как платить налоги

Налоговая система Казахстана отличается от российской. Например, в этой стране не применяется принцип презумпции невиновности налогоплательщиков. Об особенностях налогообложения доходов российских фирм, работающих в этой республике, читайте в статье.

В налоговой системе Республики Казахстан можно выделить две базовые модели налогообложения доходов иностранных (а значит, и российских) организаций. Первая модель — доходы получены через постоянное учреждение. Вторая модель основана на том, что доходы получены без образования такого учреждения. Рассмотрим эти модели подробнее.

Осуществление деятельности через постоянное учреждение

Российская организация, которая ведет деятельность в Казахстане через постоянное учреждение, должна исчислять и уплачивать корпоративный подоходный налог по тем же правилам, что и казахстанские фирмы. Правда, с учетом некоторых особенностей.

Налоговое законодательство Казахстана предусматривает, что корпоративный подоходный налог взимается:

  • с налогооблагаемого дохода;
  • чистого дохода юридического лица — нерезидента, которое осуществляет деятельность в Казахстане через постоянное учреждение;
  • дохода, облагаемого у источника выплаты.

Корпоративный подоходный налог с суммы налогооблагаемого дохода уплачивают налоговые резиденты Казахстана. У российских же организаций, работающих в республике, фактически два объекта налогообложения. Это налогооблагаемый доход и чистый доход. Доход, облагаемый налогом у источника выплаты, может быть как у казахстанских, так и у российских фирм. Но обо всем по порядку.

Порядок определения налогооблагаемого дохода

В формировании налогооблагаемого дохода участвуют три элемента: доходы, вычеты и корректировки. Налогооблагаемый доход — это не что иное, как скорректированная разница между совокупным годовым доходом и вычетами.

Российские организации, осуществляющие деятельность в Казахстане через постоянное учреждение, уплачивают, как и местные фирмы, корпоративный подоходный налог в размере 30% от налогооблагаемого дохода.

Доходы. К доходам постоянного учреждения российской фирмы относятся, как правило, все виды доходов, связанных с деятельностью этого учреждения.

Бывает, что помимо этого российская фирма ведет аналогичную или подобную деятельность вне постоянного учреждения на территории Казахстана. Тогда доходы от такой деятельности также включаются в состав доходов постоянного учреждения.

Российская фирма имеет филиал в Казахстане, который оказывает юридические услуги на территории республики. Таким образом, российская фирма признается нерезидентом Казахстана, осуществляющим деятельность в этой стране через постоянное учреждение.

Помимо этого российская фирма без создания постоянного учреждения оказывает на территории Казахстана консалтинговые услуги в сфере международного налогообложения. Доходы от этого вида деятельности включаются в состав доходов филиала.

Вычеты. Аналогом вычетов, предусмотренных казахстанским законодательством, можно назвать расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли согласно главе 25 НК РФ.

Вычеты — это расходы российской организации, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Казахстане через постоянное учреждение. Не имеет значения, где осуществлены эти расходы — в самой республике или за ее пределами. Уменьшают доходы только документально подтвержденные вычеты. Некоторые виды вычетов нормируются.

Для нерезидентов Казахстана установлены ограничения. Так, нерезиденты не вправе относить на вычеты постоянному учреждению:

  • затраты, не связанные с получением доходов от деятельности нерезидента в Республике Казахстан;
  • документально не подтвержденные расходы;
  • управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента, которые он осуществил не на территории Республики Казахстан.

Корректировка. Казахстанское налоговое законодательство о корпоративном подоходном налоге предусматривает два вида корректировок, которые носят характер налоговых льгот.

Сначала корректируется совокупный годовой доход. Для этого из него исключаются некоторые доходы. К ним, в частности, относятся дивиденды, полученные от юридического лица — резидента Казахстана, ранее подлежавшие налогообложению у источника выплаты, доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями.

Скорректированный совокупный доход участвует в формировании налогооблагаемого дохода, который в свою очередь также корректируется. Из налогооблагаемого дохода в пределах 3% его размера исключаются некоторые социально ориентированные расходы. Например, фактически понесенные налогоплательщиком затраты на содержание объектов социальной сферы, стоимость имущества, безвозмездно переданного некоммерческим организациям, и др.

Российская фирма «Альфа» осуществляет деятельность на территории Казахстана через филиал. Сведения о доходах и расходах филиала в 2005 году представлены в табл. 1. Рассчитаем налогооблагаемый доход филиала и сумму корпоративного подоходного налога, который надо уплатить в бюджет Казахстана.

Для начала определим совокупный годовой доход филиала. Этот доход равен 39 000 000 тенге (см. табл. 1). Далее эта сумма должна быть скорректирована.

Совокупный годовой доход корректируется на сумму доходов от операций с государственными ценными бумагами:

39 000 000 тенге – 3 000 000 тенге = 36 000 000 тенге.

Что такое постоянное учреждение
Статья 177 Налогового кодекса Республики Казахстан определяет постоянное учреждение нерезидента следующим образом. Это постоянное место деятельности, через которое нерезидент полностью или частично ведет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо. При этом сроки осуществления деятельности значения не имеют. Так, это может быть любое место, где ведется деятельность, связанная:

  • с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой, реализацией товаров;
  • с добычей природных ресурсов, включая место добычи углеводородов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер, наземные или морские вышки и (или) скважины;
  • с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования;
  • с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой.

Кроме того, постоянным учреждением нерезидента может быть место, где происходит управление, а именно филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента.

Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, если он:

  • осуществляет страхование или перестрахование рисков через уполномоченное лицо;
  • оказывает услуги непрерывно более 90 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, через служащих или персонал, нанятый для этих целей;
  • является участником простого товарищества (договора о совместной деятельности), образованного в соответствии с законодательством республики и действующего на ее территории;
  • проводит выставки в Казахстане на платной основе и (или) на которых производится реализация товаров;
  • на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать или заключать от его имени контракты (договоры, соглашения).

Обратите внимание: деятельность нерезидента образует постоянное учреждение независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

Таблица 1. Сведения о доходах и расходах казахстанского филиала фирмы «Альфа»

Скорректированный совокупный годовой доход уменьшается на величину вычетов. Общая сумма вычетов в соответствии с табл. 1 — 15 800 000 тенге. К ним относятся зарплата работников, представительские расходы, налоги и расходы на НИОКР. Таким образом, налогооблагаемый доход равен:

36 000 000 тенге – 15 800 000 тенге = 20 200 000 тенге.

Налогооблагаемый доход также подлежит корректировке. В пределах 3% его величины из него исключается сумма благотворительной помощи детскому дому. Размер корректировки определяется так:

20 200 000 тенге ? 3% = 606 000 тенге.

Размер налогооблагаемого дохода составляет:

20 200 000 тенге – 606 000 тенге = 19 594 000 тенге.

Сумма корпоративного подоходного налога равна:

19 594 000 тенге ? 30% = 5 878 200 тенге.

Порядок определения чистого дохода

Помимо корпоративного подоходного налога с налогооблагаемого дохода нерезиденты Казахстана, работающие в республике через постоянное учреждение, а значит, и соответствующие российские организации, уплачивают налог с чистого дохода.

Чистый доход — это разница между налогооблагаемым доходом и суммой исчисленного с него корпоративного подоходного налога. Заметим, что речь идет об уже скорректированном налогооблагаемом доходе. Ставка этого налога — 15%.

Продолжим пример 2. Рассчитаем сумму корпоративного подоходного налога, которую филиал российской фирмы «Альфа» должен уплатить с чистого дохода.

Сумма скорректированного налогооблагаемого дохода равна 19 594 000 тенге, а сумма исчисленного корпоративного подоходного налога — 5 878 200 тенге. Чистый доход филиала определяется так:

19 594 000 тенге – 5 878 200 тенге = 13 715 800 тенге.

Сумма корпоративного подоходного налога с чистого дохода составляет:

13 715 800 тенге ? 15% = 2 057 370 тенге.

Таким образом, общая сумма корпоративного подоходного налога, которую фирма «Альфа» должна уплатить в Казахстане, равна:

5 878 200 тенге + 2 057 370 тенге = 7 935 570 тенге 1 .

Таблица 2. Налоги, которые может платить российская фирма в Казахстане

Налогообложение дохода у источника выплаты

На практике встречается ситуация, когда филиал российской компании зарегистрирован в органах юстиции Республики Казахстан, но не состоит на учете в налоговых органах этой страны. Тем не менее филиал есть, а значит, и деятельность через постоянное учреждение.

Доходы, полученные от такой деятельности, облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 20%. Обратите внимание: налог взимается со всей суммы доходов, а вычеты не предоставляются.

Обязанность по удержанию налога в том случае, если постоянное учреждение нерезидента не зарегистрировано в налоговых органах, ложится на налогового агента. То есть на то лицо, от которого нерезидент получает доход.

Удержанный налоговым агентом подоходный налог принимается в счет погашения налоговых обязательств нерезидента, который осуществляет деятельность через постоянное учреждение.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся дивиденды, вознаграждение по депозитам, выигрыши и др. При этом часть доходов, по своей сути подпадающая под налогообложение у источника выплаты, освобождена от него. Например, вознаграждения по государственным ценным бумагам и агентским облигациям.

Осуществление деятельности без образования постоянного учреждения

Деятельность российской организации в Казахстане может и не приводить к образованию постоянного учреждения. Например, если российская фирма действует через агента с независимым статусом или оказывает консалтинговые услуги исключительно с территории России. Доходы иностранных организаций, полученные от деятельности, осуществляемой в Казахстане без образования постоянного учреждения, облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке от 5 до 20%. Так установлено Налоговым кодексом Республики Казахстан. Вычеты к таким доходам не применяются.

Ставка налога зависит от вида дохода. Так, страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков, а также доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках облагаются налогом по ставке 5%. Для страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования рисков, установлена налоговая ставка 10%, а для дивидендов и вознаграждений — 15%. Остальные доходы от источников в Казахстане облагаются по ставке 20%.

Исчислить, удержать и уплатить сумму подоходного налога обязан налоговый агент. Существует два варианта такого порядка налогообложения:

  1. применение положений налоговых конвенций (как на основании заявления, так и без него) возможно;
  2. применение таких положений невозможно.

Основания для применения положений налоговых конвенций без подачи заявления

Пунктом 1 статьи 200 Налогового кодекса Казахстана установлено, что налоговый агент вправе автоматически в момент выплаты доходов иностранной организации применить положения соответствующего международного договора. Иностранной фирме при этом не нужно подавать никаких документов, кроме документа, подтверждающего резидентство.

Резидентство российских фирм подтверждает ФНС России. По общему правилу документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, должен быть легализован в установленном порядке. Но в отношении России требования о легализации нет. Оно отменено Конвенцией об оказании правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам (достаточно официального документа с гербовой печатью).

Для применения международного договора существует обязательное условие: иностранная фирма должна быть окончательным получателем доходов и иметь право на применение международного договора.

Автоматическое применение международных договоров распространяется на налогообложение следующих видов доходов иностранных компаний, полученных от источников в Казахстане: дивиденды; вознаграждения (проценты); роялти; комиссии за доверительное управление и кастодиальное обслуживание (то есть ответственное хранение и учет активов клиента на рынке ценных бумаг); доходы от оказания исключительно за пределами Казахстана управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических и некоторых других услуг, если они не связаны с контрактами (проектами), по которым работы выполняются нерезидентом на территории республики; прочие доходы, полученные от источников в Казахстане, которые освобождаются от налогообложения в Казахстане согласно международным договорам.

Применение положений налоговых конвенций на основании заявления

Налоговый кодекс Республики Казахстан предусматривает два метода применения положений налоговых конвенций на основании заявления:

  • возврат налога с условного банковского вклада;
  • возврат налога из бюджета.

Возврат налога с условного банковского вклада. Применять его могут только те иностранные организации, чья деятельность в Казахстане не приводит к образованию постоянного учреждения.

Участниками рассматриваемых правоотношений являются иностранная фирма, получающая доход, налоговый агент, банк-резидент, определенный налоговым агентом, и налоговый орган. Инофирма, агент и банк заключают трехсторонний договор об условном банковском вкладе. Такие вклады открываются в национальной или иностранной валюте.

Договор об условном банковском вкладе налоговый агент обязан зарегистрировать в налоговом органе по месту своего учета. Причем сделать это нужно в течение десяти рабочих дней со дня подписания договора. Копия договора остается в налоговом органе. В дальнейшем налоговый агент в момент выплаты иностранцу дохода должен удержать подоходный налог. Сумма налога перечисляется на условный банковский вклад в пользу нерезидента. В течение двух рабочих дней с момента, как подоходный налог был перечислен в банк, налоговый агент обязан представить копию платежного документа в налоговую инспекцию по месту своего учета.

После того как российская фирма завершит работу в Казахстане (при выполнении условий международного договора), она имеет право на возврат ранее удержанных сумм подоходного налога. Для этого ей надо подать в налоговый орган заявление и необходимые документы. В течение 30 дней это заявление и документы должны быть рассмотрены. О принятом решении налоговый орган сообщает нерезиденту и банку.

Казахстанский налоговый орган вправе отказать российской фирме в применении положений международного договора. В этом случае налоговый орган обязан известить фирму о своем решении. Далее налоговый орган направляет в банк инкассовое распоряжение о перечислении в госбюджет с условного банковского счета суммы с начисленными банковскими вознаграждениями. Правда, сделать так налоговый орган вправе только через десять рабочих дней после того, как российская фирма получила отказ (при условии, что она не уведомила налоговый орган об обжаловании такого решения). К распоряжению должен быть приложен документ о том, что нерезиденту отказано в освобождении от налогообложения его доходов.

А банк в свою очередь обязан рассчитаться с бюджетом не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения. При этом сумма взысканного налога подлежит зачету в счет погашения обязательств нерезидента перед госбюджетом.

Российская фирма, которой отказано в возврате налога, имеет право в течение десяти рабочих дней со дня получения отказа подать в уполномоченный государственный орган заявление о повторном рассмотрении вопроса. Одновременно фирма должна уведомить налоговый орган об обжаловании его решения.

Если налоговый орган дал российской фирме разрешение применить положение международного договора, то банк предоставляет ей право на распоряжение суммой, размещенной на условном банковском вкладе.

Российская организация, деятельность которой не образует постоянного учреждения в Казахстане, оказала консультационные услуги юридическому лицу этой страны на сумму 1 000 000 тенге.

Казахстанская фирма, выплачивающая доход, является налоговым агентом. В момент выплаты дохода она должна удержать налог в следующем размере:

1 000 000 тенге ? 20% = 200 000 тенге.

Согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Казахстаном доход российской фирмы подлежит налогообложению только в России. Следовательно, на основании указанной конвенции перечисленная на условный банковский счет сумма 200 000 тенге должна быть возвращена российской организации.

Возврат налога из бюджета. Помимо возврата налога с условного банковского вклада существует возврат из бюджета налога, ранее удержанного у источника выплаты. Другими словами, если российская фирма не воспользуется преимуществами автоматического применения положений конвенции либо процедурой условного банковского вклада, налоговый агент при выплате ей дохода удержит налог и уплатит его в бюджет. Впоследствии эта фирма сможет подать заявление и возвратить деньги непосредственно из бюджета. Однако данная процедура достаточно обременительна.

m.rnk.ru